Судебное обжалование решений налоговых органов.
Не так давно мы описали порядок обжалования решений налоговых органов в административном порядке, то есть, в вышестоящий налоговый орган.
В настоящей статье имеет продолжить рассмотрение вопроса обжалования решений, но, на этот раз в судебном порядке.
Пунктом 5 статьи 101.2 НК РФ установлено, что решение о привлечении (или об отказе) к ответственности может быть обжаловано только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. Юридические лица и индивидуальные предприниматели направляют свои стопы в арбитражный суд (в этом случае процедурные вопросы обжалования регламентированы Арбитражным процессуальным кодексом), а обычные физические лица могут посостязаться в красноречии в гражданском суде (используя, помимо налогового, Гражданский процессуальный кодекс).
Юридическое лицо, либо ИП может подать заявление об обжаловании решения налогового органа в течение 3-х месяцев со дня, когда стало известно о нарушении прав. Днем нарушения прав будет считаться день вступления решения в силу, об этом мы писали ранее.
Днем же, когда лицу стало известно о нарушении его прав, будет считаться дата, когда лицо получило решение.
Для физического лица не являющимся ИП сроки для обращения в суд идентичны.
Искренне жаль бедных и несчастных физических лиц, но далее, во избежание переутомления читателя, мы будем вести речь в плоскости интересов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. То есть через призму АПК РФ.
Перед обращением в арбитражный суд необходимо подготовить пакет документов, а именно:
- заверенные копии документов, которые лягут в обоснование вашей позиции;
- документы, подтверждающие полномочия исполнительного органа (о назначении директора), доверенность (если будет поверенный);
- обжалуемый акт (заверенную копию);
- заявление в суд об обжаловании ненормативного акта;
- документ, подтверждающий оплату государственной пошлины, размеры которой определяются статьей 333.21 НК РФ, и составляют 2 000 рублей для юридических лиц и 200 рублей для физических;
- документ, подтверждающий направление копии заявления об обжаловании ненормативного акта в адрес ответчика.
Копии документов для суда заверяются путем проставления на них надписи «Копия верна», подписи исполнительного органа (директора), расшифровки подписи и указания должности подписанта. Также проставляется печать организации.
Заверять необходимо либо каждую (!!!) страницу, либо, если документов много, их можно прошить, пронумеровать, после чего заверить всю пачку, надписав – прошито и пронумеровано столько-то листов, копия верна и так далее (см. выше).
Сроки для обжалования были указаны ранее, подразумевают они то, что в течение данного периода вы должны обратиться в суд (подать заявление в суд). Подать можно как нарочно, так и почтовым отправлением.
Затягивать с обращением в суд, если сумма доначислений для вас критична и если все оставшиеся способы исчерпали себя, не стоит, по той причине, что решение вступит в силу, после чего деньги ваши потекут бурным потоком в сторону бюджета, как налоги, так и пени, так и штрафы. Взыскание произведенных доначислений будет производиться в порядке установленном статьями 46, 47 НК РФ.
Если обратить внимание на п. 3 статьи 46 НК РФ, будет видно, что если налоговый орган вынесет решение о взыскании налога за пределами сроков установленных НК РФ, то безакцептного взыскания не будет, тем не менее, у налогового органа останется возможность взыскать недоимку путем предъявления иска в суд, в шестимесячный срок. Но такие случаи очень редки, и нм них лучше не рассчитывать. Так вот, решению о взыскании налогов будет предшествовать требование об уплате недоимки, а требованию будет предшествовать решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) к ответственности, которое и является предметом вашего обращения в суд. Ничего сложного.
Вернемся к судебным делам.
Учитывая то, что обращаемся мы в суд с жалобой на вступившее в силу решение, необходимо понимать, что решение будет в срочном порядке исполняться налоговым органом, и ждать поблажек не стоит. Если вы можете себе позволить остановить работу предприятия, или у вас нет ни денег ни имущества, то особого повода для суеты нет, и вы можете спокойно погрузиться в увлекательный процесс выяснения отношений в рамках правового поля.
В случае, если потери будут существенны, следует подумать о том, как защитить свои активы от исчезновения. Осуществляется защита посредством заявления в суд о принятии обеспечительных мер, статьи 90-95 Арбитражного процессуального кодекса РФ. Заявление платное, в смысле госпошлины, составляет 2000 рублей (ст. 333.21 НК РФ).
Помимо указанного, стоит обратить внимание на п. 3 статьи 199 АПК РФ, исходя из которой, по ходатайству заявителя суд может приостановить действие обжалуемого решения.
Судебный процесс (в первой инстанции) должен завершиться в срок не превышающий 3 месяца, со дня поступления заявления в суд. Срок, как вы догадались, может быть продлен до шести месяцев.
После вынесения судом решения в вашу пользу или нет, необходимо приготовиться к апелляционному обжалованию. Вопрос лишь в том, кто будет подавать жалобу, вы или ваш оппонент. На подачу жалобы предоставляется месяц, с момента принятия решения. В апелляционном порядке, как вы уже поняли, обжалуется не вступившее в силу решение, в этом случае решение суда.
После апелляционной инстанции последует кассационная инстанция, которая рассматривает жалобы на вступившее в силу решение суда, при условии (!) что оно было предметом рассмотрения в апелляционной инстанции. Срок обжалования – 2 месяца с момента вступления решения в силу. Так что будьте внимательны, не пропускайте инстанций.
Все жалобы подаются через суд принявший первоначальное решение.
По общему правилу, решения вступают в силу, после чего могут быть исполнены в принудительном порядке, - через месяц (если не было апелляционного обжалования).
Решения по делам об обжаловании ненормативных актов, исходя из пункта 7 статьи 201 АПК РФ – подлежат немедленному исполнению. То есть, порядок вступления решения в силу и обжалования у них обычный, а вот что касается исполнения… Исполнение вас должно беспокоить больше всего на свете. Иными словами, если в решении суда будет указано, - признать незаконным решение налогового органа, бла-бла-бла, это означает, что все написанное в решении налогового органа незаконно, ни налоговые доначисления, ни штрафы, ни тому подобное, как следствие, налоговый орган не вправе выносить требование об уплате налогов, ни тем паче решения о взыскании налогов. Хотя практика налоговых органов не всегда соответствует букве закона.
Не забываем задавать интересующие вопросы как в письменном виде, так и устно. Звоните! И пишите.
Если вопрос судебного обжалования носит для вас не только теоретический, но и практический интерес, - звоните! Телефонный разговор не очень удобен? Мы можем организовать и очную беседу, в удобном для вас месте. От вас потребуется лишь обозначить свою заинтересованность, - позвонив или написав.