Налоговый вычет на квартиру
В настоящей статье хотелось бы поговорить о расходах физического лица, которые позволяют уменьшить налоговые платежи, то есть, об имущественных налоговых вычетах.
Прежде чем начать по существу, необходимо определиться с терминологией, в частности, что такое, объект налогообложения и что такое, - налоговая база.
Объект налогообложения, как следует из пункта 1 статьи 38 НК РФ, это реализация товаров (работ, улуг), имущество, доход, прибыль, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную или физическую характеристику, с наличием которого налоговое законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога.
В свою очередь налоговая база, как следует из пункта 1 статьи 53 НК РФ, представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.
Поскольку данная тема касается налога на доходы физических лиц (в просторечии — подоходный налог), то рассмотрим, что представляют из себя налоговые объект и база в отношении НДФЛ.
Объектом, согласно статье 209 НК РФ, признается доход полученный резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за ее пределами. Для нерезидентов, от источников в РФ. Налоговые резиденты – это физические лица, фактические находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Если нужен источник, то смотрим пункт второй статьи 207 НК РФ.
При определении налоговой базы, учитываются доходы как в денежной, так и в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. При этом, в отношении доходов, по которым предусмотрена ставка 13% (эта ставка назначена «по умолчанию», но есть и другие), налоговая база определяется как подлежащее налогообложение доходов, выраженное в денежном отношении, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
В нашей статье мы рассмотрим только имущественные налоговые вычеты, которые лицо вправе применить при покупке квартиры в частности или жилья в целом (то есть в более широком смысле).
Для того чтобы закрепить понятие налогового вычета представляется необходимым привести пример.
Пусть у нас будет некий менеджер по продажам, который зарабатывает, допустим, 100 000 рублей ежемесячно (это его заработная плата, если что), НДФЛ из которых составляет 13 000 рублей ежемесячно. И все, - трудно представить, но это же пример, - официально. За год заработная плата составит 1 200 000 рублей, а НДФЛ (годовой) 156 000 рублей (13% от годового дохода).
Допустим, что после определенного периода упорного труда наш менеджер накопил некую сумму и решил построить дачный или охотничий домик спартанского типа. Он аскет, ему излишества режут глаз. Постройка обошлась ему в 500 000 рублей. Теперь наш знакомый (взяв на заметку данную статью) претендует на налоговый вычет, как ему поступить? Что он может уменьшить на 500 000 рублей? Так вот, уменьшить на 500 000 рублей он может 1 200 000 рублей, то есть сумму его годового дохода до налогообложения, с которой был исчислен и удержан налог. Разница составит 700 000 рублей. Теперь это и есть его налоговая база, а налог уже не 156 000 рублей, а 91 000 рублей (13% от 700 000 рублей).
На этом пример использования налогового вычета завершен. О том как, что, каким образом и в каком порядке — будет ниже.
Во избежание переутомления читателя излишними подробностями, мы сократим буквальный перечень оснований для предоставления налогового вычета по произведенным расходам и предоставим обобщенный вариант.
выделяют налоговый вычет при покупке жилья полагается лицам, на новое строительство, а также можно подвести под вычеты и отделочные работы, и закупку материалов, и даже (!!!) проектно-сметные работы. Также следует обратить на расходы, понесенные в связи с приобретением земельных участков, предназначенных под строительство. Помимо указанного, актуальны расходы по погашению процентов, за пользование кредитом, разумеется, необходимо будет увязать целевую направленность кредита.
Максимальный размер налогового вычета — 2 000 000 (два миллиона) рублей, без учета процентов по кредитам, размер которых, к слову, не огражден барьером. Как следствие, максимальная сумма налогов, на возврат которой можно претендовать — 260 000 рублей. Это означает, что если вы потратили 5 000 000 рублей или, пусть даже 2 000 001 рубль, к вычету можно принять упомянутую сумму, не более того.
Да, в связи с тем, что взгляды на жизнь у людей разные, вот что необходимо отметить. Если ваш доход (заработная плата) составляет, к примеру, 1 000 (одну тысячу) рублей в месяц, а удерживаемый с нее НДФЛ 130 рублей в месяц (а в год — 1 560 рублей), то купив квартиру (тоже пример) стоимостью, скажем, в 5 000 000 рублей, претендовать на максимальный налоговый вычет на квартиру, говоря мягко, будет проблематично. В этом случае ваша налоговая база по данному налоговому периоду (по НДФЛ это календарный год) будет равна нулю. Заработать не получится.
Документы подтверждающие право на имущественный налоговый вычет.
Во-первых, необходимо представить платежные документы, буквально это - квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы.
При этом лицо должно заплатить свои деньги, то есть не бюджетные, не со счета работодателя, не материнский капитал. Разумеется, если лицо претендует на получение налогового вычета на квартиру или при покупке жилья.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при покупке жилья (или других условия) налогоплательщик представляет:
- при строительстве / приобретении жилого дома - документы, подтверждающие право собственности (свидетельство о праве собственности) на жилой дом;
- при приобретении квартиры, комнаты, - договор о приобретении квартиры, комнаты, акт о передаче квартиры, налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру;
- при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом.
Теперь о процедуре получения налогового вычета.
Но прежде - как можно распорядиться налоговым вычетом. Во-первых, это понятно, уменьшить сумму налога, подлежащую к уплате. Допустим, что у вас куча источников, и один или несколько (или все!) за пределами РФ. Налог вы уплачиваете самостоятельно. Доход может быть и от источников в РФ, не важно, суть в том, что налог вы уплачиваете самостоятельно, к примеру, вы предприниматель, только не упрощенщик и не вмененщик, мы ведь ведем речь в плоскости НДФЛ.
Процедура вычитания проста и понятна, тут вопрос с вычетом должен быть ясен.
Во-вторых, уменьшить (или исключить) сумму налога, подлежащую к уплате. То есть налог не должен удерживаться.
В-третьих, - вернуть уплаченную (удержанную и перечисленную агентом) сумму налога.
Налоговый вычет на квартиру или других условий может быть предоставлен по окончании налогового периода, после предоставления лицом налоговой декларации (по форме 3 НДФЛ), которая подается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть, опять же, в качестве примера, по налоговому периоду 2011 года декларация подается до 30.04.2012.
Помимо декларации необходимо приложить пакет документов (описан выше) и написать в произвольной форме заявление на вычет, к примеру, была приобретена квартира, подтверждающие бумаги такие-то, прошу предоставить налоговый вычет в таком-то размере.
Налоговый вычет при покупке жилья может быть предоставлен и в течение налогового периода, при обращении лицом к своему налоговому агенту, то есть к тому, кто удерживает и перечисляет налог. Это может быть работодатель. Но прежде чем обращаться к своему работодателю, лицо должно подтвердить право на вычет в налоговом органе (Приложение к приказу ФНС России от 25 декабря 2009 года №ММ-7-3/714@ “О форме уведомления”) по соответствующей форме, которая и вручается налоговому агенту (работодателю). Право должно быть подтверждено налоговым органом в срок не превышающий 30 дней со дня представления заявления и соответствующих документов.
Возврат налога осуществляется налоговым органом, на основании, как не раз отмечалось, письменного заявления и соответствующих документов. Срок для возврата — месяц со дня получения заявления. Если все в порядке. Деньги возвращаются в безналичной форме, что говорит нам о необходимости указания в заявления банковских реквизитов, для перечисления денежных средств. Если у лица имеется недоимка, вначале будет произведен зачет, а после возврат. Если что останется. Необходимо отметить, что заявление можно подать в течение трех лет со дня уплаты суммы налога.
Под занавес необходимо добавить, что подобного рода налоговый вычет предоставляется единожды. Т. е. при повторной покупке жилья, претендовать на поблажки не стоит.
У вас остались вопросы, которые мы не смогли отразить в настоящей статье? Возьмите телефон и позвоните по указанным на сайте номерам! Не откладывайте!
Вопросов чересчур много для разъяснения по телефону? Сформулируйте их в письменном виде, мы обязательно вам ответим!