«Встречная» налоговая проверка.
Итак, понятие «встречная» налоговая проверка, - это жаргонное, но устоявшееся выражение. Если же рассматривать вопрос через призму налогового закона, то это действия будет именоваться как истребование информации о налогоплательщике (и тому подобное). Для удобства читателя (да и писателя) будем использовать жаргонное понятие. Хотя это и не совсем верно.
Итак, встречная налоговая проверка, точнее сказать — проведение встречной налоговой проверки допустимо как в рамках собственно налоговой проверки (хоть выездной, хоть камеральной), так и по окончании проверки, то есть на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки. Материалы проверки — это акт, в котором зафиксированы умствования и всякие выводы проверяющего (-щих), и первичные документы, послужившие пищей для умствований.
Если мы говорим о «встречке» в рамках самой проверки, то ее проведение обусловлено тем, что инспектору необходимо получить подтверждение достоверности заявленных налогоплательщиком (в отношении которого ведется проверка) сведений. Верить же никому нельзя.
Если мы говорим о «встречке» за рамками проверки, то есть на этапе рассмотрения разногласий (либо по личной инициативе чересчур сознательного и кристально чистого, как в помыслах, так и в действиях руководителя). Иными словами, налогоплательщик, после ознакомления с актом проверки может не удовлетвориться его содержимым, после чего напишет возражения (акт разногласий). Возражения обязательны к написанию. В своих возражениях налогоплательщик должен отразить свое видение вопроса, указать на ошибочные выводы проверяющих и (внимание!), на способы и методы, посредством которых можно подойти к правильным выводам. Иными словами, можно отметить, что проверяющим не были исследованы такие-то источники, из которых были бы получены такие-то сведения, которые не позволили бы проверяющим сделать такие ошеломляющие и вопиющие выводы. Иными словами, намекнуть на необходимость проведения «встречки». В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля.
Основная идея встречной налоговой проверки, - это получение информации, которая может как навредить, так и помочь.
Необходимо также отметить, что встречная налоговая проверка возможна и без привязки к налоговой проверке. К примеру, в рамках получения некой информации о налогоплательщике или его сделках. «Встречка» может проводиться как самим налоговым органом, при условии что контрагент попавший под встречку, находится на учете в данном налоговом органе (в данной налоговой инспекции), так и налоговой инспекцией по месту нахождения контрагента.
В первом случае контрагенту направляется требование о предоставлении документов (Приложение №5 к Приказу ФНС РФ от 31.05.2007 №ММ-3-06/338@), во втором же случае в соответствующий налоговый орган направляется поручение об истребовании документов (Приложение №6 к Приказу ФНС РФ от 31.05.2007 №ММ-3-06/338@). Но конечный исполнитель направляет к требование (Приожение №5) о предоставлении документов.
Отказ в исполнении требования влечет наложение штрафных санкций, в размере 5 000 рублей. Повторное, в течение календарного года, непредставление информации в рамках «встречки» карается 20 000 рублями.
Для того, чтобы избежать штрафных санкций (говорим о лице, которое стало объектом «втречки»), необходимо реагировать на запросы, в частности, если не успеваем уложиться в срок, - пишем соответствующее письмо, отмечаем, что в срок указанный налоговой инспекцией (по таким-то причинам) бумаги представить не реально, но в такой-то срок, будут представлены, вот те крест. Разумеется, слово необходимо будет сдержать. Всю переписку ведем по заказной или курьерской почте или телеграфируем. Чтобы оставались «следы». Срок для реакции, то есть на предоставление документов, либо на написание письма об увеличении срока — пять рабочих дней.
Документы предоставляются в виде заверенных копий. Заверяется или каждый листочек, или прошитая пачка листов, на месте сшивки. Заверяется руководителем (если говорим о юридическом лице), путем проставления надписи «Копия верна», инициалов, подписи и должности. Не лишней будет и печать.
Остались вопросы? Немедленно задавайте! На телефонные звонки реагируем по номеру: 8 (495) 966-18-48.