Об операциях через счет открытый в зарубежном банке.
В основе лежит все тот же Федеральный закон №173-ФЗ от 10.12.2003 года "О валютном регулировании и валютном контроле".
Статьей 12 указанного закона дано добро на открытие практически всем желающим счета в банках за пределами территории РФ.
Слово "практически" говорит об изъятиях (исключениях) из общего правила, которые установлены Федеральным законом от 7 мая 2013 года N 79-ФЗ "О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады)...".
Исключения без труда угадываются и без прочтения закона.
Открыв счет за рубежом лицу вменяется в обязанность уведомить отечественные налоговые органы, о чем мы уже упоминали.
Необходимо также добавить, что юридическим лицам вменяется в обязанность предоставлять в налоговый орган отчет о движении денежных средств. Предоставлять ежеквартально, в 30-ти дневный срок.
Правила (да и форма отчета) по которым лицо должно производить доклад в налоговые органы установлены Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005 года №819.
Статьей 14 Закона установлено, что валютные операции резиденты вправе осуществлять через отечественные (уполномоченные) банки, если иное не установлено законом.
Иными словами, дорогой друг, картина такова, что по умолчанию можно работать через валютный счет открытый на территории РФ. Зарубежный же счет можно эксплуатировать лишь в установленных законом рамках, о которых мы сейчас и поведаем.
Рамки описаны статьями 12 и 14 закона, и их можно условно разделить на "входящие" (т.е. устанавливающие правила поступления денег на счет) и "исходящие" (регламентирующие возможные расходные операции).
Признаться откровенно (не в обиду законодателям), статьи закона коряво написаны, нужно больше четкости, чтобы не приходилось две статьи несколько дней читать, для понимания сути написанного.
Юридические лица.
Могут пополнять свои счета открытые за пределами РФ за счет средств переведенных со своих же счетов с территории РФ, либо иностранных банков.
Второй вариант пополнения денежных средств на счете в иностранном банке, - за счет кредитов (займов) полученных от нерезидентов - агентов правительств иностранных государств, а равно и займы от резидентов государств членов ОЭСР или ФАТФ, полученные на срок превышающий 2 года.
О том что означает аббревиатура, и какие страны в нее попадают можно узнать из Письма ФНС РФ от 8 августа 2006 года №ШТ-6-09/777@.
Расходы по сути сводятся к выплате заработной платы (лицам находящимся за пределами РФ) и командировочным расходам. Есть некоторые нюансы, но общей картины они кардинально не меняют, - вести активную торговлю (или оказание услуг) с иноземцами используя иностранный счет - не получится.
Физические лица.
Помимо собственных средств, на счет физического лица могут поступать следующие средства (от нерезов):
- в виде заработной платы или иного вознаграждения;
- выплаты по решению иностранных судов;
- разнообразные социальные и страховые выплаты;
- возврат денежных средств (к примеру за бракованный товар и т.п.);
- доходы от сдачи имущества (за пределами РФ) в аренду;
- выплаты в виде грантов.
Траты физического лица со своего иностранного счета не ограничиваются.
В свое время налоговая служба, на основании имеющейся информации об открытых зарубежных счетах у физических лиц истребовала (!) у последних информацию о движении денежных средств по счетам. Надо отметить, что никакой нормативно-правовой базы под это требование не было и нет, равно как и штрафные санкции отсутствовали.
Вот о чем еще необходимо добавить. Поскольку у физического лица возможностей для пополнения своего зарубежного счета больше, в частности, он может получать денежные средства в качестве заработной платы или еще какого дохода, необходимо помнить о статьях 229 и 228 НК РФ, а говорят они о необходимости исчисления налога на доходы и декларирования оного.