+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Что необходимо знать о заполнении и корректировке книги продаж?

Дополнительные листы оформляются при необходимости внесения изменений в книгу покупок и книгу продаж и являются их неотъемлемой частью.

Допускается ведение дополнительных листов в электронном виде.

Введение дополнительных листов существенно упрощает проведение налогового контроля, но вменяет новую обязанность налогоплательщикам.

Порядок заполнения дополнительных листов к книге продаж.

При внесении изменений в книгу продаж в дополнительном листе производится запись об аннулировании счета-фактуры. Такая запись осуществляется в дополнительном листе за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него изменений (п.

16 Правил). Итоговые данные дополнительного листа (показатели по строке Всего») используются для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС при обнаружении ошибок, искажений, допущенных в истекшем налоговом периоде.

Предусмотренный порядок внесения изменений в книгу продаж вполне логичен. При внесении изменений в книге продаж оформляется дополнительный лист, в котором делается корректирующая запись об аннулировании старого счета-фактуры. Одновременно в следующей строке регистрируется новый счет-фактура. В результате налоговая база за предыдущий период изменяется на сумму разницы между старым и новым счетом-фактурой (пример 45).

ООО «Плюс» вносит изменения в книгу продаж за июнь 2007 г. следующим образом:

При предоставлении скидки «задним» числом (так называемой ретро-скидки) у ООО «Плюс» возникает переплата по НДС.

Порядок заполнения дополнительных листов к книге покупок. Порядок внесения изменений в книгу покупок иной.

Согласно новым Правилам в дополнительном листе книги покупок производится лишь одна запись об аннулировании старого счета-фактуры. Новый счет-фактура регистрируется в текущем налоговом периоде. Фактически это означает, что налоговая база (налог, подлежащий уплате в бюджет) возрастает на всю сумму аннулированного счета-фактуры. Это происходит независимо от того, в большей или меньшей сумме возникает право на вычет. В подобной ситуации в предыдущем отчетном периоде возникает недоимка, равная сумме аннулированного счета-фактуры, что приводит к начислению пени (пример 46).

Пример 46. Воспользуемся условиями предыдущего примера.

Рассмотрим порядок отражения корректировки книги покупок у ООО «Минус».

ООО «Минус» вносит изменения в книгу покупок следующим образом:

ООО «Минус» представляет уточненную налоговую декларацию за июнь 2007 г. на сумму НДС к доплате в бюджет. При этом у ООО «Минус» возникает недоимка по налогу, на которую начисляются пени.

Насколько правомерен подобный подход?

По мнению автора, он противоречит нормам налогового законодательства по следующим причинам.

В соответствии с п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ право на применение налоговых вычетов возникает, когда товары (работы, услуги) приняты к учету, предполагается их использование в операциях, подлежащих обложению НДС, и имеется счет-фактура, оформленный в установленном порядке. Если все условия соблюдены, счет-фактура правомерно регистрируется в книге покупок.

При возникающих корректировках (при предоставлении ретро-скидки, см. пример 45) продавец не выписывает новый счет-фактуру, а исправляет первоначальный (ранее выданный счет-фактуру). В скорректированном счете-фактуре сохраняется первоначальная дата выписки, которая привязана к моменту отгрузки товаров. Исходя из этого, право на вычет возникает у покупателя на дату составления счета-фактуры и не может быть перенесено на более поздний срок.

Право налогоплательщика на вычет НДС по исправленному счету-фактуре в периоде совершения хозяйственной операции подтверждается и судебной практикой (см., например,

Если торговая компания предоставляет скидки своим покупателям за определенный объем покупок, то при составлении договора с покупателем текущую цену сделки нужно скорректировать на сумму предоставленной предыдущей скидки (то есть уменьшается цена по следующей поставке). Это позволит нейтрализовать негативные последствия не только по НДС, но и по налогу на прибыль.

Кроме того, в дополнительном листе книги покупок подлежат регистрации ранее полученные от поставщиков счета-фактуры, по которым вычет предъявленного НДС возможен в предыдущие налоговые периоды. Подобная ситуация возможна в результате ошибочного невключения организацией в книгу покупок давно полученного счета-фактуры от поставщика.

Порядок внесения изменений в книгу покупок в подобной ситуации изложен в Письме ФНС России от 6 сентября 2006 г.

I этап — показатели обнаруженного счета-фактуры суммируются к строке «Итого» дополнительного листа книги покупок.

II этап — полученный результат следует отразить по строке «Всего» дополнительного листа книги покупок. Он является основанием для заполнения уточненной налоговой декларации по НДС за соответствующий налоговый период.

Обратите внимание! В случае если счет-фактура получен организацией с опозданием (подтверждением является фиксация документа в журнале входящей корреспонденции либо дата почтового уведомления), указанный порядок неприменим. В такой ситуации принятие «входного» НДС к вычету возможно в период фактического получения документа (см. гл. 14 «Механизм регулирования налоговых вычетов по НДС»).

Зачастую на практике возникает ситуация, когда налогоплательщик при приобретении товаров (работ, услуг) получает от поставщика оформленный ненадлежащим образом счет-фактуру (вследствие технических опечаток, наличия недостающих реквизитов). В этом случае перед налогоплательщиком возникает проблема определения периода налоговых вычетов НДС: либо дата выставления счета-фактуры, либо дата получения от поставщика исправленного счета-фактуры.

г. N Ф03-А04/05-2/4616).

На практике, получив неверно оформленный счет-фактуру от поставщика, покупатели просят выставить новый счет-фактуру с правильными реквизитами. Но такой порядок противоречит решению, вынесенному Постановлением Президиума ВАС РФ от 18 октября 2005 г. N 4047/05 о том, что «. вновь представленные счета-фактуры изготовлены с нарушением положения пункта 29

Правил ведения журнала счетов-фактур. что также является основанием для отказа в возмещении НДС».

Порядок внесения исправлений в счет-фактуру установлен п. 29 Правил, согласно которому исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправлений. При этом исправления могут вноситься ручным или электронным способом.

Способы и порядок внесения исправлений в неверно оформленный счет-фактуру следующие :

— ручной способ — зачеркивание старых реквизитов и написание новых. Исправленный покупателем счет-фактура направляется в адрес поставщика. В месте внесенных исправлений (например, зачеркивается неверный ИНН и указывается верный, зачеркивается неверный адрес грузополучателя и указывается верный) должна быть поставлена печать поставщика, подпись руководителя и дата внесения исправлений;

— электронный способ — исправления вносятся компьютерным способом, после чего счета-фактуры либо распечатываются, либо по электронным каналам связи направляются в адрес поставщика для проставления печати, подписи руководителя и даты внесения исправлений (пример 47).

Учитывая, что ненадлежаще оформленный счет-фактура не повлияет на величину НДС к уплате у поставщика, инициатива по исправлению счета-фактуры, как правило, исходит от покупателя.

Предположим, что поставщик не успел исправить в одном налоговом периоде счет-фактуру. У покупателя исправленный счет-фактура датирован маем 2007 г.

Порядок отражения исправленного счета-фактуры в книге покупок:

При этом покупатель представляет уточненную налоговую декларацию за апрель 2007 г. на сумму НДС к доплате в бюджет с уплатой пени.

Именно такой подход не вызовет споров с налоговыми органами.

Обратите внимание! Согласно новой редакции Правил:

— при необходимости внесения изменений в книгу покупок или книгу продаж оформляются дополнительные листы. В дополнительном листе книги покупок производится аннулирование записей по исправленным счетам-фактурам;

— возможно регистрировать исправленный счет-фактуру в книге покупок в период, когда исправленный счет-фактура был получен (это позволит избежать споров с налоговыми органами), или в том же периоде, что и первоначально выставленный счет-фактура (вероятны споры с налоговыми органами).

Что необходимо знать о заполнении и корректировке книги продаж?

Отражение корректировочного счета-фактуры в книге покупок и книге продаж

Для отражения корректировочного счета-фактуры в книге покупок и продаж, посмотрите нашу инструкцию с примерами и образцами для продавца и покупателя. На проверке инспектор в первую очередь сверит именно это. И если будут нарушения, может снять вычеты по НДС.

Корректировочный счет-фактура (КСФ) отражается в книге покупок и продаж по своему отличительному принципу, нежели авансовый или отгрузочный документ. Это связано с особенностями выставления продавцом КСФ. Давайте рассмотрим эти особенности.

Продавцы при изменении стоимости или количества ранее осуществленной поставки должны выставлять покупателям корректировочные счета-фактуры. Есть несколько поводов выставить этот документ:

Во всех перечисленных случаях продавец выписывает корректировочный счет-фактуру в двух экземплярах. Один экземпляр пересылает покупателю, второй оставляет себе.

Важно! Продавец составляет документы, только если с изменениями согласен покупатель (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Для этого составляется первичный документ, например, акт.

Форма корректировочного счета-фактуры и правила его заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

После составления КСФ продавцом, он должен отразить этот корректировочный счет-фактуру в книге покупок или книге продаж.

Цену уменьшили

Если имело место уменьшение цены товара (работ, услуг), то есть продавец теряет часть денежных средств, он их как бы отдает покупателю, то есть совершает покупку. То он и регистрировать такой корректировочный счет-фактуру должен в книге покупок.

Цену увеличили

Иное дело, если стоимость или количество товара увеличились, в этом случае у него как бы увеличиваются продажи, и он уже регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж.

Покупатель после получения КСФ, также отражает его в книге покупок или книге продаж. Но у него принцип регистрации будет противоположный. Чтобы в этом разобраться, давайте посмотрим таблицу.

Порядок регистрации корректировочных счетов-фактур в книге покупок и книге продаж Н3

Как отразить корректировочный счет-фактуру в книге покупок и книге продаж

Корректировочный счет-фактура может отражаться как в книге покупок, так и в книге продаж. Регистрация документа происходит в том квартале, когда документы был выставлен.

Книга продаж у продавца и покупателя, отражаем корректировочный счет-фактуру Н3

В этом случае поля бланка заполняем так.

Столбец 2 — Код вида операции во всех случаях будет 18;

Столбец 3 – должен совпадать со строкой 1б КСФ;

Столбец 5 – должен совпадать со строкой 1 КСФ;

Столбец 13б заполняется следующим образом:

Столбец 14 заполняем так:

Столбец 17 заполняем в следующем порядке:

Как отразить корректировочный счет-фактуру в книге продаж: образец

Книга покупок у продавца и покупателя, отражаем корректировочный счет-фактуру

В этом случае поля бланка заполняем так.

Столбец 2 — Код вида операции во всех случаях будет 18;

Столбец 3 – должен совпадать со строкой 1б КСФ;

Столбец 5 – должен совпадать со строкой 1 КСФ;

Столбец 15 заполняется следующим образом:

Столбец 16 нужно оформить так:

Как отражать корректировочный счет-фактуру в книге покупок: образец

Чтобы легче было во всем разобраться, давайте посмотрим оформление корректировочного счета-фактуры в книге покупок и книге продаж на конкретных примерах.

Пример отражения счета-фактуры в книге покупок и книге продаж при уменьшении стоимости товаров

Часть сырья оказалась ниже качеством, чем предполагалось, поэтому уже в октябре 2017г.

Таким образом, цена продажи уменьшилась на 5000 руб. (включая НДС), а сам НДС снизился на 763 рубля.

prednalog.ru

Книга продаж заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками НДС. Это все предприятия и ИП на общем режиме налогообложения.

Это интересно:  Понятие и принципы российского гражданства

Книга продаж необходима для налоговиков при проверке правильности исчисления НДС.

Заполнение книги продаж 2012 года производится на основании Постановления Правительства № 1137 от 26.12.2011 года.

Книга продаж может вестись на предприятии на бумажном носителе либо в электронном виде. При ведении книги продаж на компьютере, необходимо не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом сделать ее распечатку, прошить, пронумеровать, скрепить подписями руководства и печатью.

Заполнение книги продаж по графам.

Как и многие регистры, заполнение книги продаж 2012 года осуществляется следующим образом: вверху заполняется наименование организации — продавца или ИП, ИНН/КПП, налоговый период. Заполнение книги продаж несколько похоже на заполнение книги покупок. Форму книги продаж можно скачать здесь.

Далее заполняются графы.

1 – номер и дата счета-фактуры продавца.

1а – заполняется на основании исправленных счетов-фактур с указанием даты и номера исправления.

1б – нужно заполнять только для корректировочных счетов-фактур с указанием даты и номера такого документа.

1в – нужно заполнять только для исправленных корректировочных счетов-фактур с указанием их даты и номера.

2 – пишется наименование покупателя в соответствии с его учредительными документами.

3 – заполняем ИНН покупателя, 3а – КПП покупателя.

3б – ставим дату оплаты счета-фактуры продавца. Она может дробиться на несколько сумм.

4 – заполняем общую стоимость продаж с НДС

Графы 5, 6 и 8 делятся на 2 подграфы в соответствии с разными налоговыми ставками. Для каждой ставки предусмотрена информация о стоимости продажи без НДС и сумме НДС.

Итоговые данные по книге продаж вносятся в налоговую декларацию.

Как правильно сделать исправления в книге продаж?

При обнаружении ошибок нужно сделать исправления в книге продаж.

Ошибки могут быть следующие.

Ошибки в выставленных счетах –фактурах. Если вы выставляете исправленный счет-фактуру, в книгу продаж нужно внести изменения. Порядок исправлений зависит от периода возникновения ошибки: в текущем налоговом периоде или следующем.

При исправлениях счета- фактуры в текущем квартале нужно:

— аннулировать запись в первоначальном счете-фактуре: т. е. записать тот же счет-фактуру, только со знаком минус.

— зарегистрировать исправленный счет-фактуру в книге продаж за текущий квартал.

Никаких дополнительных листов в этом случае заполнять не нужно. Форму дополнительного листа можно скачать здесь.

При исправлениях счета-фактуры прошлого квартала нужно:

— в книге продаж оформить дополнительный лист в том периоде, в котором осуществлялась отгрузка товаров и был выписан первоначальный счет-фактура;

— в строке «Итого» записать итоговые показатели книги продаж или предыдущего дополнительного листа, если исправления уже были;

— в дополнительном листе сначала аннулировать запись (внести ее со знаком минус) первоначального счета-фактуры;

— затем в дополнительном листе зарегистрировать исправленный счет-фактуру;

— подвести новые итоги и заполнить строку «Всего».

Если при пересчете возникла доплата в бюджет, необходимо внести изменения в декларацию по НДС, заплатить налоги и уже набежавшие пени.

При выставлении корректировочного счета-фактуры к первоначальному без изменений сумм, записи в книге продаж исправлять не нужно.

Если счет-фактура не внесен в книгу продаж или ошибочно внесен:

Бывают ситуации, когда счет-фактура был выставлен ошибочно, или его почему-то забыли записать в книгу. Тогда необходимо внести исправления в книге продаж. Как это сделать правильно?

При выставлении ошибочного счета-фактуры в текущем квартале, и он еще не закончился, — запись аннулируется в самой книге. Если же квартал закончился – то он аннулируется в дополнительном листе к книге продаж за прошедший квартал.

Если счет-фактуру случайно забыли отразить в книге в прошлом квартале, то она записывается в дополнительный лист.

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

Книга продаж: как правильно оформить и вести

Книга продаж и покупок необходима для подсчета суммарного НДС, уплачиваемого в госбюджет. Начиная с 2015 года, записи из этого регистра включены в декларацию о налогах. Данный материал поможет разобраться с вопросами о правильности ведения, оформления таких книг.

  • Какое значение имеет книга покупок и продаж в бухгалтерии.
  • Как оформить книгу покупок и продаж.
  • Как вести книгу покупок.
  • Как внести изменения в книгу покупок.
  • Как вести книгу продаж.
  • Можно ли вести электронную книгу покупок и продаж.
  • Как связана книга продаж с НДС-декларацией.
  • Какие сложности могут возникнуть при ведении книги покупок и продаж.

С какой целью в бухгалтерском учете ведется книга покупок и продаж

Законопослушный налогоплательщик обязан вести учет так, чтобы максимально полно раскрыть сведения, содержащиеся в налоговой декларации. Данные действия позволяют исключить наложение штрафов по налогу на добавленную стоимость при его уплате в бюджет.

Бухгалтерские регистры по НДС не регламентируются нормативными актами и разрабатываются компанией своими силами, опираясь на статью 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Ведение этих первичных форм возможно как в виде бумажной документации, так и в электронном варианте.

Учетные регистры, включающие в себя всю информацию о налоге на добавленную стоимость и счетах-фактурах, в непременном порядке заполняются всеми, кто имеет обязательства перед бюджетом. Этими документами являются книги покупок и продаж.

Установлены специальные формы книг покупок и продаж для регистрации данных, используемых при расчете налогов, они применяются также для бухучета.

Проводки по НДС

  • Проводка Дт 19 Кт 60 выполняется при покупке с целью фиксации входного налога на добавленную стоимость.
  • Проводка Дт 68 (субсчет НДС) Кт 19 фиксирует входной НДС при включении в книгу продаж.

Проводка Дт 90 (субсчет НДС) Кт 68 (субсчет НДС) учитывает исходящий НДС при реализации материальных ценностей.

Ежеквартально сумма, соответствующая кредитовому сальдо счета 68, уплачивается в госбюджет, а дебетовое возмещается.

Совокупные обороты за каждый квартал по дебету 68 счета по налогу всегда соответствуют входному налогу по книге покупок, следовательно, обороты по кредиту — исходящему НДС, задокументированному в книге.

Где скачать бланк и образец книги продаж и покупок

  • бланк книги покупок — в приложении № 4;
  • бланк книги продаж — в приложении № 5.

Там же описаны формы дополнительных листов для книги продаж, где отражаются исправления за прошлые периоды налогообложения.

Обновленные формы для данных учетных регистров определены с четвертого квартала 2014 года согласно Постановлению Правительства РФ от 30 июля 2014 года № 735.

Редактирование недочетов, выявленных до наступления числа сдачи декларации, осуществляется напрямую в книге покупок.

  • Как оптимизировать коммерческие расходы: инструкция для руководителя

Как правильно оформляется книга покупок и продаж

Книга покупок и продаж должна вестись на любом предприятии. В ней фиксируются все созданные и выставленные счета-фактуры, которые свидетельствуют о завершенных расчетах и сделках.

Книгу предписывается предъявлять при проверке налоговым органам.

Заполнение этого регистра осуществляется по специальной форме, установленной Постановлением Правительства № 1137 от 18 сентября 2014 г.

Учет продаж ведется по формам 4 и 5, приложенным к постановлению № 1137. Ниже приведены примеры заполнения данных регистров, где указано, как правильно вносить данные в разделы книги покупок и продаж. Примеры помогут избежать многих ошибок при записях, советуем ознакомиться с ними.

Форма заполнения документа (либо электронный, либо бумажный вариант), согласно Постановлению № 1137 от 26.12.2011, определяется самим налогоплательщиком, как ему удобнее. После 20 числа по завершении квартала оформленные в бумажном виде книги продаж и покупок должны быть:

  • подписаны руководителем организации (юридическим лицом) либо ответственным специалистом, у которого есть заверенное нотариусом право подписывать документы. Аналогичны условия и для ИП;
  • прошнурованы;
  • иметь проставленные номера страниц.

Документ заверяется синей печатью индивидуального предпринимателя или организации.

При оформлении книг в электронном виде все намного проще, описанное выше не требуется. Заверение документа осуществляется с помощью защищенной электронной подписи. Хранится налоговая документация четыре года с момента подписания.

Стоит заострить внимание на нюансах при заполнении дополнительных листов. Согласно действующему закону применяется новая форма отчетности при правке существующей и добавлении новой записи в книгу продаж. Это проявляется в следующем:

  • В графу «Итого» заносятся окончательные данные: из графы № 16 (прошедший налоговый период), где указана ошибка в счет-фактуре или в случае, если дополнительные листы не заполнялись.
  • При обнаружении ошибок до 16 строки следующая запись вносится со знаком минус. В случае аннулирования документа графы с 8 по 13 остаются пустыми.
  • В 16 пункте отражаются конечные расчеты, которыми заполняется столбец «Итого».

Постановление № 735 обновляет требования по внесению данных в дополнительные листы при формировании бухгалтерской отчетности.

Если нужно откорректировать книгу покупок и продаж до срока сдачи налогового отчета, создается нулевая счет-фактура, где указываются отрицательные показатели, а также документ, содержащий положительные показатели.

Если же ошибки обнаружены после наступления срока сдачи отчетов в налоговую, исправления заносятся в дополнительные листы, относящиеся уже к новому периоду.

Отсюда следует, что дополнительные листы – это необходимые составляющие оформленного отчета по финансовой деятельности. В них собраны все некорректные данные, которые следует удалить или внести правки.

  • Как скорректировать план продаж, чтобы не разориться в 2018 году

Как осуществляется ведение книги покупок

В соответствии с постановлением № 1137 от 26 декабря 2011 года книга покупок создается для налоговых расчетов по НДС. Таким образом, учет ведется всеми, кто имеет перед бюджетом обязательства по этим отчислениям.

Согласно законам Российской федерации необходимость уплаты НДС предусмотрена для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.

В некоторых случаях физические лица облагаются налогом на добавленную стоимость при перевозке товара через таможню.

Итак, есть 2 категории тех, кто платит НДС:

  • юридические лица, а также представители зарубежных торговых фирм, в том числе и индивидуальные предприниматели;
  • все граждане, которые провозят через границу продукцию, облагающуюся налогом.

Согласно статистике вторая категория платит более высокие суммы, чем первая, так как юридические лица вносят НДС в связи с хозяйственными и производственными нуждами.

Как выглядит образец заполнения книги продаж с 2018 года

Как составить Книгу продаж, что и когда в ней отражать? Для того чтобы избежать ошибок, стоит ориентироваться на образец заполнения отчета. Какие правила действительны в 2018 году?

Книга продаж – документ, который должны вести продавцы, работающие на ОСНО, а также налоговые агенты на иных налоговых режимах.

Содержание

Но так ли просто составить такую отчетность? Что в книге стоит отражать и как формировать записи?

Что нужно знать

Обратимся к законодательной базе, где подробно описано, что такое Книга продаж и для чего нужна.

Основные сведения

Постановление властей от 30 июля 2018 года № 735 содержит новый порядок заполнения такого вида отчетности, как Книга продаж. Вступил в силу документ с начала октября прошлого года.

Изменения, которые внесены в Книгу продаж:

  1. В обновленном варианте налогового регистра отражаются операции, что осуществляются через посредника.
  2. Помимо даты, отражающей внесение сумм за товар, стоит также вписывать и номер документа, что подтвердит перечисление средств.
  3. В документе появилась возможность отражения валюты и сумм в валюте по операциям.
  4. Регистрируя корректировочный счет в книге, будет отражено разницу цены реализации и сумм налога по корректировочным счетам-фактурам.
Это интересно:  Жалоба на жкх куда писать

Что же вкладывают в понятие «Книга продаж»? Такой документ составляют продавцы, которые уплачивают НДС в бюджет.

Отражают сведения о тех счетах-фактурах, что были выставлены и на основании которых появляется налоговая обязанность, то есть возникает необходимость начислить и уплатить налог на добавленную стоимость.

Правила формирования:

  • вся информация должна вписываться в хронологическом порядке;
  • допускается заполнение от руки или в электронном варианте;
  • контролировать, правильно ли ведется отчет, обязан руководитель или другое доверенное лицо;
  • книгу прошивают, на страницах ставят нумерацию, затем подписи;
  • помимо валюты, суммы в книге могут отражаться в рублях с копейками;
  • книги за прошедшие налоговые периоды должны сохраняться в компании в течение 4 лет с того времени, когда зарегистрировано последний счет.

При необходимости внести правки в документ (к примеру, провести регистрацию корректировочного счета) используется дополнительный лист в Книге.

В том случае, если изменения вписывают в середине отчетного периода, то дополнительные листы не нужно использовать – все данные будут вписаны в сам отчет.

При аннулировании записей в документе вписывают сведения с отрицательными значениями. Применение дополнительного бланка понадобится в случае, когда налоговый период уже окончен и затем выявлено ошибку.

Что отражают в Книге продаж? – Счета-фактуры, которые составил налоговый агент при расчете налогов, что были удержаны с прибыли физического лица.

Если проводится восстановление согласно правилам ст. 170 п. 3 НК сумм налога, оплаты, что была произведена частично в счет ожидающихся поставок, счета-фактуры должны регистрироваться в документе на ту сумму, что подлежит восстановлению.

Какова роль документа

Необходим такой отчет для регистрации:

  • счета-фактуры;
  • сведения ленты ККТ;
  • бланка строгой отчетности при продаже товара.

Отражаются те счета, что были выписаны и выставлены в тех случаях, когда нужно исчислить сумму налога на добавленную стоимость (Положения ст. 2-3 документа от 22.07.2005 № 119-ФЗ).

Правила распространяются и на случаи, когда проводится отгрузка товара, предаются имущественные права, получены средства при предоставлении услуг и т. д.

Книга продаж является детализированным отчетом по неоплаченным сделкам, которые охватывают дебитора и дебиторские долги по балансовым отчетам (счетам, что должны быть получены).

В документе осуществляется отражение дебетовых и кредитовых проводок по счетам покупателей. Если правильно заполнять Книгу продаж, она станет готовым средством:

  • для проведения инкассации;
  • для создания прогноза по будущим финансовым поступлениям;
  • для установки важной области дальнейшего ведения бизнеса.

Наряду с остальными документами, Книга продаж – одно из главных орудий при управлении движений наличных средств.

Благодаря хронологии отражения сведений, документ может обеспечить доступность к статистическим данным (при изучении рынка отделами маркетинга с целью проведения анализа по местности и товару).

Используется для формирования диаграммы по продажам и платежам по конкретным счетам за выбранные периоды. Книга продаж является активом, который может превратиться в ликвидный фонд.

Нормативная база

Нормативные документы, которые содержат сведения о правилах заполнения Книги продаж:

  1. Акт, что был утвержден 26 декабря 2011 г. № 1137.
  2. Форма для составления документа закреплена в том же Постановлении, в котором учтены изменения от 30 июля 2018 года № 735.
  3. Постановление, что было утверждено 22 июля 2005 № 119-ФЗ.

Порядок заполнения книги продаж в 2018 году

Каких правил стоит придерживаться при составлении Книги продаж в текущем году? Стоит внимательно изучить законодательные акты, ведь с начала года действуют новые нормы.

Структура отчета

Книга продаж состоит из 19 пунктов (если считать в отдельности 13а и 13б, то 21).

Значение кода вида операции 23 в книге покупок в 2018 году, читайте здесь.

Определенные графы стоит заполнять в обязательном порядке, тогда как в другой части сведения отражаются при реализации конкретных операций.

Разберем, какие данные стоит вписывать в бланки:

  • указывается название компании, которая выступает в качестве продавца;
  • отражается ИНН и код причины, по которому продавец поставлен на учет;
  • налоговые периода, когда осуществлено реализацию продукции, получено средства, частичные суммы в счет поставки, которая планируется в будущем, передачи прав на имущество.

В графах указывают такие данные:

  • содержит образец заполнения код вида операции;
  • проставляются номера и даты счетов-фактур, полученных от продавцов;
  • отражают номер и число внесения правок в счет;
  • число и номер того документа, что является корректировочным;
  • ИНН и КПП фирмы, что покупает товар;
  • данные о посредниках;
  • сведения о документе, который подтвердит факт оплаты;
  • название и код валюты, что использовалась;
  • сумма по счетам, разница цены по корректировочным счетам в валюте, что используется;
  • продажи, что облагаются НДС, что выражаются в рублях и копейках;
  • средства по проданным товарам, что облагаются ставкой 18%;
  • цена проданного товара без учета НДС;
  • НДС, что рассчитан по ставке18%, а при использовании расчетного способа – по ставкам, отраженным в ст. 164 п. 4 Налогового кодекса;
  • проданные товары, что являются объектом налогообложения по ставке 10%;
  • по цене проданного товара без налога на добавленную стоимость;
  • суммы НДС, что рассчитываются по ставке 10%, а при использовании расчетного метода стоит руководствоваться при заполнении правилами, описанными в ст. 164 п. 4 НК;
  • подведение итога по продажам в соответствии с данными счетов-фактур, если используется ставка 0%;

Пошаговая инструкция по формированию отчета

Суммы по строкам 120 в разделе 3 налоговой отчетности должны соответствовать данным, что прописаны в Книге продаж.

В бухучете по НДС, что должен быть перечислен в бюджет, стоит использовать проводку по Кт 68. Для возможности начислить НДС будет достаточным факт продажи или осуществления авансового платежа.

В программе 1С обязательство реализуется так:

Чтобы сформировать Книгу продаж и отразить начисления в отчетности, проводок мало. Необходимо также создание и проведение документа «Формирование записи книги продаж».

Заполнение с использованием комплексной автоматизации будет состоять из таких этапов:

  1. Осуществляется создание регистрационной записи (по отгрузкам, поступлениям, оплате). Может создаваться на основании документа или самостоятельно.
  2. При формировании записей, БЭСТ-5 проверит все условия, которые являются основанием для формирования записи. При отсутствии ошибок записи отражаются в книге. Сумма, число записи и регистрационные реквизиты могут не совпадать. При формировании только на часть средств из записей, что регистрируются, остатки будут учитываться при создании следующих записей.

Запись при получении аванса будет сформирована таким образом:
открывается «Журнал операций».

  • далее стоит выбрать документ на отгрузку, нажимают «Ввод на основании» (панель инструментов);
  • создается документ «Счет-фактура выданный»;
  • заполняют запрашиваемые реквизиты;
  • если грузоотправителем является стороннее предприятие, то стоит нажать «Грузоотправитель» и выбрать контрагентов;
  • при необходимости отразить НГСМ и НП, указывают в пункте «Учитывать Налоги с продаж». Отразите, как будут выводиться сведения (колонками, строками, в акцизах);
  • производится установка переключателя налога на добавленную стоимость включена в пункт «Сумма без учета налога», если размер должен рассчитываться по определенным ставкам вместо тех, что отражены в документе.

Если используется метод определения выручки по отгрузкам, то документ сразу после того, как будет сохранен, регистрируется в Книге продаж.

Видео: книга продаж — семь важных правил

При показателе по оплате в документе отражают дату, когда внесено сумму и сохраняют записи. В Книге отразятся сведения.

Корректирующие записи формируют на основании «Счетов-фактур выданных»:

  • открывается данный документ (по счетам, что выдаются);
  • далее стоит нажать «Ввести на основании»;
  • откроется документ «Запись Книги продаж». Поставьте в пункте отрицательные значения;
  • нажмите ОК.

Пример заполнения

Образец Книги продаж с 1 января 2018 выглядит так:

Как составить исправленный счет-фактуру и внести изменения в книгу продаж

Большая удача, если вы обнаружили ошибку в счете-фактуре до того, как передали документ покупателю. Но заметить помарку вовремя получается далеко не всегда. И о том, что в документе ошибочные данные, сообщает уже контрагент. В любом случае вносить изменения в исходный счет-фактуру нельзя. Чтобы устранить неточность, нужно выставить исправленный или корректировочный документ. Подробности читайте в конспекте лекции Ирины Маминой, которую подготовил журнал «Семинар для бухгалтера».

Корректировочный счет-фактуру выписывайте, когда изменилась стоимость товаров. То есть уже после того, как оформили первичный документ, компании договорились уменьшить или увеличить цену товара. Или необходимо уточнить его количество.

На семинаре мы поговорим именно об исправленных счетах-фактурах. Я расскажу, как их правильно оформить и внести исправления в книгу продаж. А также разберемся, как скорректировать базу по НДС.

Как выписать исправленный счет-фактуру

Чтобы исправить ошибку и составить новый, верный, экземпляр, нужно руководствоваться пунктом 7 Правил заполнения счетов-фактур (утв. постановлением № 1137). Составьте исправленный счет-фактуру с верными данными в двух экземплярах — для продавца и покупателя. Отмечу, что выписать его можно не только к отгрузочному, но и к авансовому, корректировочному или единому корректировочному счету-фактуре. Таким образом, и у покупателя, и у продавца будет сразу два документа — составленный с ошибкой и без нее.

Так вот, номер и дату в строке 1 нового документа перепишите из первоначального. То же самое сделайте со всеми верными данными по другим строкам, а вместо ошибочных укажите правильные. По строке 1а отразите порядковый номер и дату исправления.

А если ошибку нужно исправить в корректировочном счете-фактуре? Здесь действия будут аналогичными: верные данные перенесите из исходного документа, неверные замените правильными. А в строке 1а укажите порядковый номер и дату исправления. При этом в новом экземпляре в строках 1 и 1б нужно записать те же показатели, что и в первичном корректировочном. Это предусмотрено пунктом 6 Правил заполнения корректировочных счетов-фактур. Они утверждены все тем же постановлением № 1137.

Исправленный экземпляр подписывают руководитель и главный бухгалтер организации или другие сотрудники, которые имеют на это право. А если продавцом выступает предприниматель, то не забудьте указать реквизиты его свидетельства о государственной регистрации.

Надо ли вносить изменения в книгу продаж

Исправлять книгу продаж нужно, только если внесенные в счет-фактуру изменения затрагивают ее показатели. Например, когда бухгалтер исправил ИНН или наименование покупателя, цену, количество товара или налоговую ставку. Если же, допустим, он устранил ошибку в адресе, то это никак не повлияет на данные книги продаж. Такого показателя, как адрес покупателя, в ней просто нет. Поэтому книгу корректировать не нужно. Достаточно отразить исправленный экземпляр в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Однако чаще все же бывает иначе: бухгалтер исправил ошибку в счете-фактуре и ему нужно скорректировать книгу продаж. Тогда следует действовать в зависимости от ситуации.

Если вы нашли и устранили ошибку в счете-фактуре, который выставили в текущем квартале, то нужно исправить книгу продаж за этот период. То есть аннулировать запись об ошибочном экземпляре. Для этого в книге продаж отразите стоимостные показатели первичного счета-фактуры со знаком «минус». А затем зарегистрируйте исправленный экземпляр с положительными значениями. Это следует из пункта 11 Правил ведения книги продаж.

Порядок корректировки книги продаж будет иной, если вы исправили счет-фактуру прошлого квартала. Тут без дополнительного листа не обойтись. Составьте его к тому кварталу, в котором был зарегистрирован ошибочный счет-фактура. Об этом сказано в пункте 3 Правил ведения книги продаж.

Это интересно:  Публичный конкурс может быть

Дополнительный лист нужно составить по форме, установленной постановлением № 1137. В нем аннулируйте счет-фактуру с ошибкой и впишите исправленный. При этом алгоритм действий будет таким. Для начала в строку «Итого» перенесите результат по графам 4-9 книги продаж за квартал, в который вносите коррективы. Если книгу за данный налоговый период вы уже правили, то итоговые показатели возьмите из предыдущего дополнительного листа. Затем в следующих двух строках запишите показатели ошибочного счета-фактуры, который нужно аннулировать, и исправленного экземпляра. Причем стоимостные показатели счета-фактуры с ошибкой укажите со знаком «минус». Наконец, в строке «Всего» следует вписать итоги по графам 4-9. Для этого из показателей строки «Итого» вычтите показатели ошибочного счета-фактуры. И к полученному результату прибавьте показатели исправленного. А данные из строки «Всего» вы используете, чтобы скорректировать декларацию по НДС.

Пример. Как бухгалтеру внести исправленный счет-фактуру в книгу продаж

24 октября бухгалтер выставил исправленный счет-фактуру. В этот же день он составил дополнительный лист книги продаж за III квартал. И вписал туда показатели аннулируемого счета-фактуры с отрицательным значением, а данные исправленного документа со знаком «плюс» (см. образец доплиста книги продаж ниже. — Примеч. ред.).
А если нужно исправить счет-фактуру, к которому есть корректировочный? Как быть с книгой продаж? Составьте верный экземпляр к первичному документу. А также к корректировочному, если ошибка перетекла и в него. Затем в книге продаж аннулируйте оба счета-фактуры с ошибками и зарегистрируйте верные экземпляры в общем порядке.

Внесение изменений в книгу покупок и книгу продаж

Согрина Т. C., ведущий консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению
ООО «Абсолют Актив»

Ошибки в счетах-фактурах – явление достаточно распространенное. Их исправление требует внесения изменений и в книгу покупок, и в книгу продаж. Рассмотрим, в каких случаях и в каком порядке это нужно сделать.

Правила обновлены

Книга продаж и книга покупок – основные регистры, в которых фиксируются выставленные и полученные счета-фактуры. Поэтому данные книги налоговые органы запрашивают в первую очередь при проведении камеральных и выездных проверок по НДС. Многочисленные поправки, внесенные в Налоговый кодекс РФ, потребовали скорректировать правила ведения документов, используемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость. В настоящее время применяются формы и правила, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Применение на практике

В отличие от порядка заполнения книг продаж (покупок) порядок внесения в них исправлений значительно изменился.

Ошибки текущего и прошедшего периодов

В частности, прежними Правилами… утвержденными постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 (далее – постановление № 914) не был четко регламентирован механизм внесения корректировок в книгу покупок и книгу продаж в ситуации, когда счета-фактуры исправляются в том же периоде, в котором они зарегистрированы в книгах. Так, в пункте 7 постановления № 914 содержалось требование, согласно которому запись об аннулировании счета-фактуры должна была производиться на дополнительном листе книги покупок в том периоде, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура. Аналогичные положения предусматривались и для внесения изменений в книгу продаж (п. 16 постановления № 914).

Постановлением № 1137 установлен более четкий и логичный порядок. Теперь корректировка книги покупок и книги продаж за текущий период производится непосредственно в самих книгах, а не на дополнительных листах (п. 4 Правил ведения книги покупок… п. 3 Правил ведения книги продаж…). В связи с чем в соответствующей книге стоимость товаров (работ, услуг) и сумму налога по аннулируемому счету-фактуре нужно отразить с отрицательными значениями и одновременно зарегистрировать исправленный счет-фактуру с положительными значениями.

Дополнительные же листы требуется оформлять только при внесении изменений за прошедшие налоговые периоды.

Пример 1.

Как не является ошибкой и указание дополнительных реквизитов при наличии всех обязательных реквизитов, предусмотренных для соответствующих счетов-фактур в пунктах 5, 5.1, 5.2 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Хотя отражение в счете-фактуре дополнительных реквизитов нормативно не регулируется – нет никаких указаний на этот счет ни в статье 169 Налогового кодекса РФ, ни в постановлении № 1137.

Отметим, что дополнительный лист книги продаж также оформляется в случае, если в периоде, следующем за периодом отгрузки (выполнения, оказания) товаров (работ, услуг), произошло увеличение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и в связи с этим составлен корректировочный счет-фактура.

Может понадобиться внести исправления в счет-фактуру (при невозможности идентификации обязательных данных), к которому составлен корректировочный счет-фактура (один или несколько).

Если при этом в корректировочный счет-фактуру исправления не вносятся, то аннулировать запись по нему в книге продаж или ее дополнительном листе не нужно (п. 12 Правил ведения книги продаж…). Если же нужно исправить и корректировочный счет-фактуру, то запись по нему аннулируется и регистрируется исправленный экземпляр.

Отдельно в пункте 5 Правил ведения книги продаж… определен порядок регистрации документа в книге продаж при повторном направлении счета-фактуры в электронном виде.

Так, если покупатель не получил счет-фактуру в электронном виде и продавец повторно направил ранее составленный счет-фактуру в электронном виде (в который на дату повторного направления внес изменения) с исправленными реквизитами, такой счет-фактура регистрируется продавцом:

– в книге продаж – если он составлен до истечения налогового периода;

– в дополнительном листе книги продаж – если он составлен по истечении налогового периода.

То же самое касается и отправки в электронном виде корректировочных счетов-фактур.

При этом ранее оформленный счет-фактура (в том числе корректировочный счет-фактура), не полученный покупателем, подлежит регистрации в книге продаж продавца с последующим аннулированием записи по нему в книге продаж или в дополнительном листе после регистрации нового экземпляра счета-фактуры.

Регистрация исправлений

Постановлением № 914 не был урегулирован вопрос, в каком налоговом периоде следует регистрировать в книге покупок исправленный счет-фактуру: в периоде получения первоначального счета-фактуры или в периоде получения исправленного документа.

Теперь же прямо установлено, что исправленные счета-фактуры, в том числе корректировочные, регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты (п. 9 Правил ведения книги покупок…).

Исходя из чего можно сделать вывод, что исправленный счет-фактуру нужно зарегистрировать в периоде его получения. Оформление дополнительного листа книги покупок в этом случае не требуется.

Пример 2.

Воспользуемся данными примера 1. Так, при получении от ООО «ДСК-4» исправления № 1 от 28.09.2012 к счету-фактуре № 34 от 15.06.2012 бухгалтер ООО «Гор-Строй» должен отразить его в книге покупок текущего периода.

Как это сделать, показано здесь (для упрощения примера записи по остальным покупкам не приводятся).

Пропущенные и лишние документы

На практике может возникнуть ситуация, когда обнаружен счет-фактура, полученный в истекшем налоговом периоде и не зарегистрированный в книге покупок. В данном случае в книгу покупок необходимо внести соответствующие изменения путем оформления дополнительного листа за тот налоговый период, в котором получен своевременно не зарегистрированный счет-фактура.

Возможна и обратная ситуация: по истечении налогового периода обнаружено, что в книге покупок ошибочно зарегистрирован счет-фактура, который регистрировать было не нужно. Аннулирование неверной записи тоже производится в дополнительном листе книги покупок.

Кроме того, в этом случае, согласно пункту 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ, за период, в отношении которого были внесены исправления в книгу покупок, приводящие к занижению суммы налога, нужно подать уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость.

Пример 3.

Продолжим рассмотрение возможных ситуаций для одной из фирм, фигурирующих в примерах 1 и 2.

Бухгалтер ООО «Гор-Строй» в сентябре 2012 года обнаружил, что в книге покупок за I квартал 2012 года не зарегистрирован полученный 14 марта 2012 года счет-фактура от 12.03.2012 № 37 на сумму 5900 руб. (в том числе налог на добавленную стоимость – 900 руб.). А также, что в книге покупок ошибочно зарегистрирован полученный 30 марта 2012 года счет-фактура от 27.03.2012 № 143 на сумму 3540 руб. (в том числе налог на добавленную стоимость – 540 руб.).

Был оформлен дополнительный лист книги покупок за I квартал 2012 года с отражением показателей неучтенного документа и с аннулированием записей по ошибочно зарегистрированному счету-фактуре (дополнительный лист книги покупок ООО «Гор-Строй» приведен здесь).

Восстановление налога по объекту недвижимости

Еще одно новшество касается порядка заполнения книги продаж при восстановлении НДС.

Согласно пункту 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ, вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные организации подрядчиками (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств.

Данные суммы налога подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты недвижимости (основные средства) начинают использоваться в деятельности, не облагаемой налогом на добавленную стоимость. За исключением случая, когда основные средства полностью самортизированы или с момента их ввода в эксплуатацию в данной организации прошло не менее 15 лет.

При этом восстановление налога осуществляется не единовременно, а последовательно в течение 10 лет с года начала начисления амортизации по такому объекту недвижимости.

Восстановленная сумма НДС отражается один раз в год – в налоговой декларации за IV квартал каждого календарного года (из 10 лет). Расчет суммы, подлежащей восстановлению, производится исходя из 1/10 величины налога, принятой к вычету, в соответствующей доле. Она в свою очередь определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, в общей стоимости товаров (работ, услуг…), отгруженных (переданных) за календарный год.

В пункте 14 Правил ведения книги продаж… уточнено, что в данном случае в книге продаж регистрируется бухгалтерская справка-расчет суммы налога, которая подлежит восстановлению и уплате организацией в бюджет за текущий календарный год.

Пример 4.

Амортизация по зданию начисляется с апреля 2006 года.

В 2011 году организация начала строительство многоквартирного жилого дома по договорам долевого участия (в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. № 214‑ФЗ).

Эта деятельность застройщика освобождена от обложения налогом на добавленную стоимость (подп. 23.1 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ), что влечет за собой необходимость восстановления налога на добавленную стоимость по приобретенному офисному зданию.

Бухгалтер ООО «Строй-Сервис» ежегодно составляет справку-расчет о сумме налога на добавленную стоимость, подлежащей восстановлению.
Эта справка может выглядеть следующим образом (образец составления документа приведен здесь).

Важно запомнить

Счета-фактуры, не соответствующие установленной форме и правилам заполнения, в книге покупок не регистрируются (п. 3 Правил ведения книги покупок…).

Статья написана по материалам сайтов: economy-ru.com, 1pozakonu.ru, buhonline24.ru, delovoymir.biz, www.audit-it.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector