+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Депонирование заработной платы это частый случай в бухгалтерии

Смотрите также:

Депонирование заработной платы — это передача на хранение наличных денежных средств, не полученных работниками в сроки, установленные для выплаты заработной платы.

Причины, почему работник не получил заработную плату в кассе организации в дни выдачи зарплаты, могут быть разными, например, болезнь, отпуск или нахождение в командировке.

По истечении 5 дней с даты выдачи зарплаты неполученные работниками денежные средства должны быть депонированы, то есть переданы на хранение до тех пор, пока работник не придет за их получением.

Депонировать не выданные средства необходимо по двум причинам:

  • эти деньги уже не принадлежат организации, их нельзя потратить;
  • в соответствии с п. 6.5. Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

Содержание

Где хранить депонированную зарплату — в банке или в кассе

Если в организации установлен лимит кассового остатка, то хранение денежных средств в кассе организации сверх лимита не допускается. В течение 5 дней, начиная с установленного срока выплаты зарплаты, в кассе могут находиться денежные средства, превышающие лимит на сумму, указанную в платежной ведомости.

По истечении этого срока в кассе должна оставаться сумма наличных в пределах утвержденного лимита, включая отложенные средства. Если лимит не превышен, деньги можно хранить в кассе, если превышен, то сумму сверх лимита организация сдает на расчетный счет.

Как правильно депонировать заработную плату

Депонирование денежных средств отличается от простого хранения наличием установленной процедуры. Порядок действий описан в Указаниях Банка России от 11.03.2014 № 3210-У и заключается в следующем:

  1. В последний день выдачи денег кассир делает запись «депонировано» в платежной ведомости напротив фамилий работников, не получивших деньги.
  2. После этого кассир подсчитывает общую сумму выплаченной зарплаты и отложенных средств.
  3. В итоговой строке платежной ведомости кассир указывает суммы выданные и отложенные.
  4. Кассир сверяет итоговые суммы выданной и депонированной зарплат с итоговой суммой по платежной ведомости и при их соответствии ставит подпись.
  5. Далее кассир передает подписанную платежную ведомость своему руководителю.
  6. Депонированные суммы заработной платы оформляют бухгалтерской записью Дт 70 Кт 76.04.

С депонированием денежных средств, предназначенных для оплаты труда, сталкиваются только предприятия, выдающие сотрудникам заработную плату наличными через кассу.

Проводки по депонированию

Для учета средств используют такие проводки:

  • получение наличных для выплаты — Дт 50 Кт 51;
  • выдача зарплаты работникам — Дт 70 Кт 50;
  • депонирована заработная плата (проводка) — Дт 70 Кт 76.04;
  • взнос на расчетный счет денег сверх лимита — Дт 51 Кт 50.

Итоговым документом расчета заработной платы можно считать платежную ведомость, в которой указаны суммы причитающихся работнику выплат за вычетом произведенных удержаний.

При оплате труда из кассы платежная ведомость передается кассиру, который определяет, достаточно ли наличности для выплаты зарплаты и если не хватает, то заказывает недостающую сумму в банке.

Проводка по депонированию заработной платы (Дт 70 Кт 76.04) делается только в тех случаях, когда зарплата выдается наличными и не получена по уважительной причине. Невыплата заработанных денег по вине работодателя является нарушением законодательства с обязательной выплатой компенсации за задержку.

Не может быть депонирования при переводе денег с расчетного счета на банковский счет работника.

Как выдать депонированную заработную плату

Отложенные деньги выдаются сразу же, как только работник за ними обратится. Обращение может быть письменным и устным, его порядок устанавливается в каждой организации.

Выдана из кассы депонированная заработная плата, проводка:

Если денежных средств в кассе организации недостаточно, чтобы выдать работникам, то кассир заказывает их в банке и получает наличными в кассу:

Срок хранения

Специальным законодательным актом срок хранения депонентов не установлен, поэтому действует общий срок — 3 года. По истечению трех лет отложенная зарплата списывается в прочие доходы, как невостребованная:

Списанные депоненты являются прибылью по основной деятельности и облагаются налогом на прибыль.

Обязаны ли депонировать зарплату малые предприятия

Согласно п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, индивидуальные предприниматели и субъекты малого бизнеса могут не устанавливать кассовый лимит.

Следовательно, они не обязаны сдавать не выданную зарплату в банк, а могут хранить ее в кассе. Тем не менее, при наличии невыплаченного в срок вознаграждения по трудовому договору проводку по депонированию надо выполнить. Невыплата заработной платы в сроки, установленные трудовым договором, влечет ответственность работодателя вплоть до уголовной. Если в платежной ведомости не проставлена отметка «депонировано» и не сделана проводка Дт 70 Кт 76.04, при проверке это будет квалифицировано как задержка оплаты труда по вине работодателя, и руководитель компании будет привлечен к ответственности и заплатит штраф.

Депонирование заработной платы

Выдача заработной платы работникам предприятия осуществляет в сроки, установленные законодательством и закрепленные внутренними документами предприятия. Крупные организации полностью перешли на безналичную форму расчетов с работниками. Средние и малые предприятия часто применяют наличные денежные средства. При расчетах наличными возникают ситуации несвоевременного получения работником положенных сумм. В статье расскажем про депонирование заработной платы, дадим примеры проводок.

Причины депонирования сумм заработной платы

Отсутствие возможности у работника своевременно получить положенную заработную плату обязывает работодателя сохранить (депонировать) сумму. Несвоевременное получение заработной платы или ее части может быть вызвано отсутствием лица на рабочем месте в связи с отпуском, болезнью, командировкой. Депонирование производится только в случае расчетов наличными средствами, при перечислении средств на карты зарплатного проекта присутствие работника не требуется.

Выдача средств производится по платежным или расчетно-платежным ведомостям. Хранение денежных средств в кассе, поступивших из банка для расчетов с работниками, не может составлять более 5 дней с учетом даты получения. Предприятие может установить меньший срок для расчетов с работниками. Поступление сумм на выплату заработной платы производится с расчетного счета в кассу или из средств текущих поступлений при утверждении такой возможности в лимите кассы. Читайте также статью: → «Оформление и выдача депонированной заработной платы на предприятии».

Документы, используемые в учете депонированных сумм

Учет операций осуществляется с использованием документальных форм стандартного унифицированного образца. Ряд документов, таких, как кассовые ордера, ведомости, кассовая книга самостоятельно не разрабатываются.

Составление реестра депонированных сумм

При наличии невостребованного остатка по ведомости кассир производит запись напротив фамилии получателя в месте внесения подписи «депонировано». В конце ведомости на оплату указывается суммы, фактически выплаченные работникам и подлежащие депонированию. На основании произведенной операции кассир должен составить реестр депонированных сумм или внести запись в открытый ранее документ.

В реестре указываются:

  • Данные предприятия, используемые во внутреннем обороте.
  • Дата составления документа.
  • Период выдачи, за который возник остаток неполученных средств.
  • Номер и дата ведомости, по которой производилась выплата.
  • Данные о сотруднике – должность, ФИО, табельный номер.
  • Депонированная сумма.
  • Выведенный итог по реестру.
  • Данные о кассире, осуществившем операцию.
  • Сведения об РКО, по которому производится выдача депонента.

Реестр подписывается должностным лицом кассы и заверяется главным бухгалтером. На основании данных реестра составляется расходный кассовый ордер на выдачу средств из кассы.

В настоящее время отсутствует требование по обязательному составлению реестра, но предприятия продолжают использовать форму для упрощения учета и контроля над депонируемыми суммами. При отсутствии реестра в документообороте данные учитываются в книге учета. В журнале производится подсчет дебетового и кредитового остатка на конец месяца.

Хранение средств, депонированных кассиром

Сумма депонента направляется в банк для предотвращения возникновения сверхлимитного остатка кассы. Если лимит кассы позволяет хранение суммы, кассир может держать депонированную сумму наличными. Предприятия, не утвердившие лимит, но имеющие обязанность применять ограничения к остатку средств в кассе на конец дня, обязаны сдавать депонированные суммы в банк. Без утверждения лимита сумма остатка на конец дня отсутствует.

Свободный порядок распоряжения средствами кассы и их движением установлен для ИП и малых предприятий. Отказ от использования лимита необходимо подтвердить приказом. В рамках упрощенного ведения кассовых операций предусмотрено:

  • Отсутствие необходимости утверждения лимита кассы.
  • Наличие в кассе средств в размере, необходимом для оборота без ограничения суммы.
  • Возможность проведения кассовых операций без документального оформления.

В предприятиях, имеющих право на отсутствие лимита кассы, место хранения депонированной суммы определяется в зависимости от производственной необходимости в кассе или на расчетном счете. Читайте также статью: → «Порядок выплаты зарплаты работникам у ИП».

Порядок истребования положенных на депонент сумм

Остаток средств, полученных кассиром в размере общей суммы к выдаче по ведомости и не востребованных в установленный срок, депонируется. Сумма может быть получена работником по истечении времени при условии:

  • Обращения в кассу за выдачей средств. Получить положенную сумму можно на следующий после подачи запроса или в установленный организацией день. Отсрочка требуется для получения средств в банке. При хранении депонированной суммы в кассе выдача производится сразу по обращению, если на предприятии не определены отдельные дни выплат.
  • Соблюдения сроков исковой давности. Получить положенные денежные средства работник имеет право в рамках 3 лет – общего срока, установленного для предъявления финансовых требований. По истечении предельного срока невостребованная сумма учитывается в составе прочих доходов предприятия.
Это интересно:  Молитвы на возврат долга

Выдача суммы производится по расходному кассовому ордеру. Данные РКО вносятся в книгу учета депонированных сумм. Допускается утверждение сроков для выдачи депонированной заработной платы с закреплением условий во внутренних документах предприятия. Предприятие имеет право установить срок выплаты в день выдачи заработной платы, аванса или иную отдельную дату.

Сроки проведения операций по выплате заработной платы

Получение заработной платы в отсутствие работника может производиться по доверенности любым представителем. Документ считается юридически правомочным при условии нотариального удостоверения. В особых ситуациях допускается заверение документа главврачами медучреждений, руководителей мест заключения. При получении сумм представитель должен предъявить паспорт, удостоверяющий личность.

Стандартные проводки при депонировании сумм

Учет операций по депонированию осуществляется с использованием счета 76. Читайте также статью: → «Учет расчетов по претензиям (76/2). Учет дивидендов (76/3) и депонированных сумм (76/4).». Аналитический учет ведется в размере работников и неполученных своевременно сумм.

В случае хранения депонированной суммы свыше 3 лет в бухгалтерии осуществляется проводка: Дт 76/4 Кт 91/1 в связи с истечением срока исковой давности. Списание суммы производится на основании бухгалтерской справки или акта инвентаризации задолженности. Для списания невостребованной суммы издается приказ руководителя предприятия.

Пример учета депонированной заработной платы

  1. Отражено поступление денежных средств в кассу: Дт 50 Кт 51 на сумму 290 500 рублей;
  2. Произведена выдача суммы по ведомости: Дт 70 Кт 50 на сумму 275 500 рублей;
  3. Произведено депонирование остатка суммы по ведомости: Дт 70 Кт 76/4 на сумму 15 000 рублей;
  4. Отражена сдача депонированной суммы в банк: Дт 51 Кт 50 на сумму 15 000 рублей.
  5. Вывод: операция по депонированию суммы заключается в определении остатка по ведомости и сдача сверхлимитных средств в банк.

Налогообложение при депонировании заработной платы

Начисление страховых взносов в фонды на сумму установленной заработной платы и их перечисление в бюджет производится независимо от факта осуществления выплат. Иной характер имеет порядок удержания НДФЛ. При налогообложении депонированных сумм выявляется противоречие законодательных норм.

При депонировании заработной платы фактическая выплата работнику отсутствует, что не позволяет удержать и перечислить налог с доходов не позднее дня, следующего за получением сумм. Обязанность налогового агента не возникает до момента произведения выплаты работнику или его представителю. Перечисление в бюджет суммы НДФЛ за счет средств предприятия не допускается.

При определении даты перечисления удержанного налога возникает несоответствие между сроками:

  • Уплата в бюджет налога осуществляется не позднее дня, следующего за датой получения работником дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
  • Дата осуществления выплат устанавливается предприятием.
  • Получение из банка суммы для расчета с работниками производится в день выплаты заработной платы.
  • На произведение расчета отводится не более 5 дней.
  • О возникновении депонента кассир может узнать в последний день, отведенный для расчетов. Налог на 5 день после выплаты уже уплачен.

Срок уплаты НДФЛ наступает ранее возникновения депонента. Излишне исчисленный налог учитывается в суммах очередного платежа.

Рубрика «Вопросы и ответы»

Вопрос №1. В каком документе устанавливается срок хранения денежных средств в кассе для расчетов с работниками по оплате труда?

Предприятия определяют предельный срок хранения средств сверх лимита в размере суммы по ведомости в учетной политике. Максимально допустимый период составляет 5 дней согласно указаниям ЦБ РФ.

Вопрос №2. Необходимо ли хранить реестры депонированных сумм в составе первичной документации?

Наказания за отсутствие реестров не предусмотрено, но в случае использования документа в учете кассовых операций хранение необходимо осуществлять в 5летний срок, установленный для остальных форм бухгалтерского учета.

Вопрос №3. В какой форме работник должен обратиться в кассу для получения неполученной в срок суммы?

Применяется устная либо письменная форма в зависимости от порядка документооборота, принятого на предприятии.

Вопрос №4. Как производится выдача заработной платы в филиалах предприятия?

При наличии обособленных подразделений на предприятиях утверждаются раздатчики –лица из числа сотрудников, право которых устанавливается приказом. При близости расположения филиала срок выдачи совпадает с периодом выплат по предприятию. В случае отдаленности расположения обособленных рабочих мест сумма выдается раздатчику под отчет.

Вопрос №5. Как узаконить использование разработанных предприятием реестров и книг учета депонентов?

Формы, самостоятельно разработанные предприятием, утверждаются в виде приложений к приказу об учетной политике.

Депонированная зарплата — понятие и проводки в бухгалтерском учете

Выплата заработной платы на зарплатные банковские карты работников уже достаточно распространенное явление. Но многие работодатели продолжают, по прежнему, выплачивать заработную плату по-старинке — через кассу. Движут ими, в большинстве своем, не консервативные взгляды, а простой предпринимательский расчет. При небольшом количестве сотрудников обслуживание зарплатного проекта с банком может быть дорогостоящим удовольствием. Да и часто, выручку, накопившуюся в кассе, удобнее не везти в банк, а использовать на выплаты сотрудникам.

Но при выплате заработной платы через кассу всегда есть вероятность, что кто-либо из сотрудников не получит причитающихся ему денежных средств. Вот в таких случаях бухгалтеру, или предпринимателю, если он лично занимается выдачей заработной платы, приходится депонировать причитающиеся работнику выплаты.

О том, что такое депонированная зарплата и как она оформляется, расскажет предлагаемая статья.

Что такое депонированная заработная плата

Для начала необходимо разобраться, в каких случаях возникает необходимость депонирования заработной платы и иных выплат, причитающихся работникам, и что сам по себе означает термин «депонирование».

Сам термин происходит от французского слова «dépôt» — то есть хранилище, склад. В этом плане термин «депонирование» родственен такими понятиям как «депозит», «депонент», «счет депо» и не финансовому, а транспортному понятию «депо» — место стоянки подвижного состава железных дорог. Отсюда становится ясно и значение слова «депонирование» — хранение. Соответственно депонированная зарплата, это заработная плата, находящаяся на сохранении у работодателя, до момента её получения работником.

Почему возможны ситуации, в которых заработная плата может быть не выдана — понятно. Работник мог неожиданно заболеть, срочно уехать в командировку, либо просто не выйти на работу в дни выдачи заработной платы. Но просто дожидаться своего момента, когда она будет, наконец, выдана, заработная плата не может. Точнее сказать, кассир не имеет права держать указанную сумму в кассе, дожидаясь выхода работника.

Все дело в том, что для выдачи заработной платы, нормативными распоряжениями Центрального банка России установлены строго лимитированные сроки. Если работодатель в платежной ведомости на выплату не указал меньший срок, то срок на выплаты работникам через кассу установлен в пять рабочих дней. Если к окончанию этого срока зарплата не выдана кому-либо из работников, в ведомости делается соответствующая отметка и денежные суммы возвращаются в банк. О том, как оформить это правильно расскажем далее.

Как оформить депонирование заработной платы

Выплаты заработной платы через кассу осуществляются с использованием платежных либо расчетно-платежных ведомостей. Каждая из них подразумевает, что в графе напротив своей фамилии и суммы «к выдаче» работник проставляет свою подпись. В случае если сотрудник не явился для получения причитающихся ему сумм в кассу до окончания срока указанного в титульной части ведомости, то кассир в графе, предназначенной для подписи сотрудника, указывает, что сумма депонирована. То есть, в этом месте делается надпись «депонировано», либо проставляется оттиск штампа с соответствующей надписью.

Обратите внимание: Сроки выплаты заработной платы на предприятии (у индивидуального предпринимателя) устанавливаются внутренним локальным правовым актом (например, коллективным договором, положением об оплате труда). Указывать в платежной ведомости, на выплату заработной платы, срок окончания выплат по ведомости ранее срока выплаты заработной платы работодатель не вправе.

В случае неполучения денежных средств одним из сотрудников общая сумма «к выдаче» по платежной ведомости не совпадет с суммой выданных денежных средств. Соответственно, кассир, на последней странице платежной ведомости, указывает размер выданных сумм и сумму, которая была депонирована. На фактически выданную, по данной ведомости, сумму заработной платы выписывается расходный кассовый ордер.

Но этим действия в отношении депонированной заработной платы не ограничиваются. Так для отражения всех депонированных сумм рекомендуется составлять соответствующий реестр. Ранее составление такого документа было обязательным, сейчас нет. Но без реестра депонированных сумм будет сложно оценить размеры задолженностей перед конкретными работниками.

В таком реестре рекомендуется указывать табельный номер сотрудника, его фамилию и инициалы, расчетный период за который не выплачена заработная плата, сумму задолженности и номер платежной ведомости.

Обратите внимание: Даже если заработная плата не получена работником, то работодатель — налоговый агент, все равно, обязан удержать из неё НДФЛ и перечислить его в бюджет. Для целей налогообложения суммы оплаты труда считаются полученными с момента отражения их в зарплатных ведомостях, вне зависимости от того задепонированы они или нет.

Депонированная зарплата, проводки бухгалтерского учета

Соответственно, как и каждую операцию с денежными средствами депонирование заработной платы необходимо отразить соответствующей бухгалтерской проводкой по счета бухучета. Проводка, отражающая выдачу заработной платы через кассу, выглядит следующим образом:

Это интересно:  Полномочия уполномоченного органа по 44-ФЗ: цели создания, функции, ответственность

Дебет 70 (Расчеты с сотрудниками по оплате труда) — Кредит 50 (Касса)

Если какая-то часть заработной платы не выплачена, например, вследствие заболевания работника, и её сумма задепонирована, то производится следующая проводка:

Дебет 70 (Расчеты с сотрудниками по оплате труда) — Кредит 76, субсчет 4 (Расчеты по депонированным суммам)

Так как заработная плата работника не получена, то согласно, указаниям Центробанка России она должна быть возвращена на расчетный счет работодателя. Для этих целей используется следующая проводка:

Дебет 51 (расчетный счет) — Кредит 50 (касса)

Как выдать депонированную заработную плату

Работник получить депонированную заработную плату может в любое время, как только появится на рабочем месте. Отказать ему в выдаче заработной платы нельзя. Выдача такой заработной платы происходит, как правило, по расходному кассовому ордеру, выписываемому на сумму неполученной ранее заработной платы. Отражаются операции связанные с выдачей таких сумм следующими бухгалтерскими проводками:

  • Дебет 50 (Касса) Кредит 51 (Расчетный счет) — данная бухгалтерская проводка отражает получение работодателем денежных средств в банковском учреждении, в котором он обслуживается.
  • Дебет 76, субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам» — Кредит 50 (Касса) — выдача работнику ранее не полученной и депонированной работодателем заработной платы.

Обратите внимание: Зарплата работника отражается в бухгалтерском учете в месяц её начисления, в не зависимости от того в каком месяце работник её получил. Этот момент имеет значение для учета сумм израсходованных на оплату труда для целей налогообложения.

Что делать если работник так и не получил депонированную заработную плату?

Ситуация, когда работник так и не получает начисленную заработную плату, на практике встречается довольно часто, не смотря на кажущуюся её невозможность. В случае если в штате предприятия числится много сотрудников, то рано или поздно это возможно. В малых организациях такое тоже случается. Как показывает практика, это, в большинстве случаев не связано с какими либо несчастными случаями и пропажей человека без вести. И речь обычно идет о небольших, незначительных суммах.

Не секрет, что многие работники работают на условиях внешнего совместительства, либо имеют по несколько трудовых книжек. Часто при фактическом уходе с места работы, сотрудники отдела кадров не имеют возможности правильно оформить увольнение, а кассир выдать заработную плату. Суммы невыплаченной зарплаты продолжают числиться на бухгалтерских счетах предприятия.

Законодательство позволяет списать такую задолженность перед работником по истечении трех лет с момента образования задолженности. Если заработная плата таки и не была получена работником, она включается в состав прочих доходов организации (предпринимателя).

Проводки по счетам бухгалтерского учета, в этой ситуации используются следующие:

Дебет 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам» — Кредит 91-1 — списание задепонированной зарплаты в связи с истечением трехлетнего срока исковой давности.

В любом случае, несмотря на кажущуюся легкость оформления депонирования заработной платы, это достаточно ответственный процесс. В нем затрагиваются как интересы работника, или индивидуального предпринимателя, так и государства. Необходимо помнить, что право на оплату труда — одно из важнейших трудовых прав предоставленных сотруднику трудовым законодательством. И необоснованное лишение, а так же выплата по истечении установленного внутренними документами срока, может иметь последствия для работодателя в виде штрафов трудовой инспекции.

На практике, не стоит формально подходить к данному вопросу, если в кассе осталась не выплаченная денежная сумма. Всегда необходимо выяснить причины отсутствия неявки работника в кассу и отсутствия его на рабочем месте. При возможности, кассиру стоит лично, по телефону, напомнить работнику о необходимости прийти в кассу и получить денежные средства. По возможности стоит избегать случаев, когда остается депонированная зарплата. Следует помнить, что в большинстве споров с работниками, трудовая инспекция или суд становится на сторону работника. Не своевременная выплата заработной платы грозит, как минимум, возникновением обязанности у работодателя начислить и уплатить компенсацию сотруднику. Компенсация, которая должна быть выплачена работнику, рассчитывается из размера ставки Банка России.

Депонированная заработная плата — что это, порядок получения и выплат

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про депонированную заработную плату (ДПЗ).

Сегодня вы узнаете:

  1. Что такое ДПЗ и когда она возникает;
  2. Когда и как можно получить ДПЗ;
  3. Как отражать в бухгалтерском учете депонированную заработную плату.

Сейчас, когда большинство организаций используют дебетовые банковские карточки для перевода заработной платы работникам, а не наличный расчет, термин депонированная заработная плата применяется все реже и реже. Тем не менее, предприятия, выдающие зарплату наличными, могут столкнуться с этим термином.

Содержание

Что такое депонированная заработная плата (ДЗП)

Чтобы понять суть депонированной заработной платы, сначала нужно разобраться в терминах депонирование и заработная плата.

Депонирование означает процесс хранения. Депонирование в банке – хранение свободных денег.

Заработная плата – сумма, выплачиваемая в денежном эквиваленте работнику, за объём выполненной работы согласно трудового договора.

Сотрудники организаций могут получать зарплату 2 способами – на карту или наличным расчетом. Если организация платит наличными, то требуется выделить сейф для хранения денег. Сейф обязательно должен запираться на ключ. Ключ в единственном экземпляре находится исключительно у кассира, а дубликат у руководителя организации.

Кассовые операции отражают движение денежных средств. Их осуществляют банки и другие организации и предприятия.

К термину «кассовые операции» относят:

  • Получение денег от поставщиков;
  • Перечисление сумм поставщикам;
  • Получение выручки от продажи товаров;
  • Оплата труда сотрудников;
  • Выплата депонированных средств.

Кассовые операции необходимо правильно оформлять.

Кассир должен заполнить ряд документации, в который входят:

  • Кассовая книга – книга, в которой регистрируются операции по наличным средствам;
  • Расчетно-платежная ведомость – документ, по которому сотрудникам выплачивают зарплату;
  • Приходный кассовый ордер – документ, который показывает, сколько поступило денег в кассу;
  • Расходный кассовый ордер (РКО) – документ, который показывает, сколько было выдано денег из кассы.

Также нужно отметить необходимость проведения ревизионных мероприятий.

Ревизия кассы – это контроль над правильностью и законностью осуществления манипуляций с наличными средствами.

Ревизия проводится внепланово специально назначенной комиссией. В назначенные сроки комиссия пересчитывает деньги и проверяет ведение всей документации.

Кассир может выдавать зарплату только в присутствии сотрудника, получающего зарплату. Посторонних лиц не может быть. Работник должен обязательно расписаться о получении зарплаты.

Но бывают ситуации, когда сотрудник по объективным причинам не может присутствовать на работе и получить зарплату. Тогда кассир в расчетной ведомости напротив фамилии работника пишет слово «депонировано» и заполняет РКО. Гл. бухгалтер должен следить за правильностью оформления документации.

Таким образом, депонированная заработная плата – денежная выплата, не полученная сотрудником по разным обстоятельствам.

Важно отметить, что сумма считается депонированной, если сотрудник по собственным причинам не смог получить зарплату. Причины могут быть следующие: отпуск, командировка, болезнь и т. д. Если причина в работодателе, то это нарушает трудовое законодательство и может нести административную или даже уголовную ответственность.

Речь о ДПЗ может идти только в случае, если выдача зарплаты осуществляется наличными деньгами. Если работники получают зарплату на банковскую карту, то вопрос депонирования отпадает, так как все средства поступают в срок напрямую на счет сотрудника.

Также следует сказать, что налоговые расчеты и прочие взносы не имеют отношения к депонированию, так как такие расчёты проводятся во время начисления зарплаты, а не во время получения. НДФЛ перечисляют не позднее того дня, когда банк переводит в кассу организации деньги на оплату труда.

Необходимо выполнить 3 проводки:

  1. Д50 К51 – поступили деньги из банка;
  2. Д68.01 К51 – перечислен НДФЛ;
  3. Д69 К51 – перечисления в социальные фонды.

Появление ДЗП необходимо отразить в реестре депонентов. Строго утвержденной формы заполнения данного реестра нет. Оформить его можно в свободной форме, соблюдая наличие реквизитов, показанных в таблице 1.
Таблица 1. Реквизиты для заполнения реестра депонентов

Депонирование заработной платы: бухгалтерский учет и удержание НДФЛ

Заработную плату, не полученную работником в установленный в организации срок по независящим от работодателя причинам (например, в связи с болезнью или командировкой сотрудника), бухгалтер должен депонировать.
При этом не имеет значения, из какого источника выплачивалась заработная плата:

  • из денег, полученных в банке;
  • из наличной выручки (тратить ее на выплату зарплаты позволяет п. 2 Указания Банка России от 20.06.2007 N 1843-У).

Действия бухгалтера при депонировании заработной платы

Согласно п. 4.6 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Банком России от 12.10.2011 N 373-П (далее — Положение о ведении кассовых операций), в последний день выдачи заработной платы бухгалтеру для проведения депонирования необходимо выполнить следующие действия.
Первое — проставить оттиск штампа или сделать надпись «депонировано» в расчетно-платежной ведомости (форма N Т-49) и платежной ведомости (форма N Т-53) напротив фамилий работников, которым не выданы наличные деньги:

  • в графе 23 — формы N Т-49;
  • графе 5 — формы N Т-53.

Второе — подсчитать, сравнить и записать в итоговой строке ведомостей формы N Т-49 или формы N Т-53 суммы:

  • фактически выданных наличных денег;
  • подлежащие депонированию и сдаче в банк.

Если деньги на зарплату выдавал не кассир, а другое лицо, на ведомости дополнительно делается запись «Деньги по ведомости выдавал (подпись)».

Третье — составить реестр и внести в журнал учета депонированные суммы. Так как формы реестра и журнала для коммерческих организаций не утверждены, их можно разработать самостоятельно и утвердить в виде приложения к учетной политике. Обязательные реквизиты реестра и журнала учета содержатся в п. 4.6 Положения о ведении кассовых операций.

В качестве образца можно взять форму, утвержденную для автономных, бюджетных или казенных учреждений Приказами Минфина России от 15.12.2010 N 173н. Данным Приказом также утверждена книга аналитического учета депонированной оплаты труда.

Это интересно:  Отчёт председателя ТСЖ за год: отчётность, целевые взносы, а также проведение отчётных собраний

После оформления реестра депонированных сумм бухгалтеру необходимо:

  • заверить своей подписью формы N Т-49 или N Т-53;
  • реестр и журнал депонированных сумм;
  • передать документы (ведомость по форме N Т-49 или N Т-53, реестр и журнал депонированных сумм) для сверки соответствия записей и подписания главному бухгалтеру, а при его отсутствии — руководителю компании.

Четвертое — оформить расходный кассовый ордер по форме N КО-2 на сумму фактически выплаченной зарплаты, указать его номер и дату заполнения на последней странице формы N Т-49 или формы N Т-53.

Пятое — сдать в банк депонированные суммы заработной платы.

В какой день нужно депонировать невыданную заработную плату

Деньги на выплату зарплаты получены в банке. Для компаний, которые получают денежные средства на оплату труда в банках, этой проблемы не существует. Напомним, что деньги на выдачу заработной платы можно держать в кассе организации не более пяти рабочих дней, включая день получения денег в банке (п. 4.6 Положения о порядке ведения кассовых операций). Не полученную работниками заработную плату сдают в банк в последний день, отведенный для ее выдачи.

Зарплата выдавалась из наличной выручки. Компании, получающие наличную выручку, могут не снимать деньги на оплату труда в банке, а выдавать их из кассы. При этом нужно помнить, что деньги в кассе, которые предполагается потратить на зарплату, продолжают оставаться наличной выручкой. Поэтому сумму остатка на конец дня, превышающую установленный банком лимит, необходимо внести на расчетный счет организации. Пятидневный срок для выдачи заработной платы в этом случае не применяется. Зарплата выдается в один день, а неполученные деньги депонируются в день выдачи зарплаты. Такое правило работает и в том случае, когда лимит остатка денег в кассе не превышен.

Бухгалтерский учет депонированных сумм

Заработная плата в бухгалтерском учете независимо от даты ее получения работником учитывается в расходах того месяца, за который она была начислена (п. 5 ПБУ 1/2008).

Начисление заработной платы в бухгалтерском учете отражается проводками:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70

— начислена заработная плата;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»,

— удержан НДФЛ с суммы заработной платы;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

— выплачена заработная плата за минусом НДФЛ.

Депонирование заработной платы. Для учета депонированных сумм предусмотрен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Депонирование заработной платы отражается проводками:

Дебет 70 Кредит 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам»,

— депонирована сумма неполученной зарплаты;

Дебет 51 Кредит 50

— сумма депонированной зарплаты зачислена на расчетный счет компании.

Выдача депонированной заработной платы отражается проводками:

Дебет 50 Кредит 51

— получены деньги в банке на выдачу депонированной зарплаты;

Дебет 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», Кредит 50

— выдана депонированная зарплата.

При выдаче депонированной зарплаты оформляют расходный кассовый ордер (форма N КО-2). Сведения о выданных депонентах вносят в книгу учета депонированной заработной платы или в карточку депонента. Если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет, она включается в состав прочих доходов (п. 10.4 ПБУ 9/99). В этом случае бухгалтер сделает проводку:

Дебет 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», Кредит 91-1

— списана депонированная заработная плата по истечении срока исковой давности.

Рассмотрим порядок депонирования сумм заработной платы на примере.

Пример 1. 30 августа 2013 г. сотрудникам торговой компании ООО «Подарок» была начислена заработная плата за август 2013 г.

Кассир ООО «Подарок» выдавал заработную плату сотрудникам компании в период с 4 по 6 сентября по платежной ведомости от 04.09.2013 N 161. В период выплаты заработной платы за ее получением не явились два сотрудника:

  • С.Т. Матвеев (был в командировке). Сумма причитающейся ему заработной платы — 13 871 руб.;
  • Г.Г. Тарасов (болел). Сумма причитающейся ему заработной платы — 17 400 руб.

В конце дня 6 сентября кассир ООО «Подарок» сформировал реестр депонированных сумм, сделал записи в книге учета депонированной заработной платы и сдал депонированные суммы в банк.

Депонированная заработная плата была выдана:

  • 25 сентября 2013 г. — С.Т. Матвееву;
  • 30 сентября 2013 г. — Г.Г. Тарасову.

Какими проводками отразить эти операции?

Решение. В бухгалтерском учете ООО «Подарок» были сделаны проводки:

Дебет 44 Кредит 70

Дебет 50 Кредит 51

Дебет 70 Кредит 50

Дебет 70 Кредит 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам»,

Дебет 51 Кредит 50

Дебет 50 Кредит 51

Дебет 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», Кредит 50

Дебет 50 Кредит 51

Дебет 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», Кредит 50

Страховые взносы

Сроки уплаты страховых взносов с зарплаты во внебюджетные фонды (кроме страховых взносов на травматизм) не связаны с датой выплаты заработной платы. Их нужно перечислять не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Взносы на травматизм нужно перечислять в день:

  • установленный для получения в банке средств на выплату заработной платы за истекший месяц — если оплата производится по трудовым договорам;
  • установленный страховщиком — если оплата производится по гражданско-правовым договорам и условие о страховании от несчастных случаев предусмотрено в договоре.

Такой порядок установлен:

  • в п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ;
  • п. 6 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184.

Таким образом, законодательством не предусмотрено смещение сроков уплаты страховых взносов в случае депонирования зарплаты.

Порядок уплаты НДФЛ с депонированной зарплаты зависит от источника ее выплаты.

Деньги на зарплату получены в банке. В этом случае компания должна перечислить НДФЛ в день получения денежных средств на выплату дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ), то есть до фактической выплаты денег работникам.

Деньги на выплату заработной платы сотрудникам были получены из банка. Страховые взносы на травматизм компания уплачивает по тарифу 0,2%.

Какие проводки должен сделать бухгалтер?

Решение. В бухгалтерском учете компании сделаны следующие записи:

Дебет 26 Кредит 70

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»,

Дебет 26 Кредит 69, субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»,

Дебет 26 Кредит 69, субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии»,

Дебет 26 Кредит 69, субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»,

Дебет 26 Кредит 69, субсчет «Расчеты с ФФОМС»,

Дебет 26 Кредит 69, субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на травматизм»,

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», Кредит 51

Дебет 69, субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии», Кредит 51

Дебет 69, субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии», Кредит 51

Дебет 69, субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование», Кредит 51

Дебет 69, субсчет «Расчеты с ФФОМС», Кредит 51

Дебет 69, субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на травматизм», Кредит 51

— 100 руб. — перечислены взносы на травматизм;

Дебет 50 Кредит 51

Дебет 70 Кредит 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам»,

Дебет 51 Кредит 50

Дебет 50 Кредит 51

Дебет 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», Кредит 50

Если депонированная зарплата выплачивается из наличной выручки, компания должна удержать начисленную сумму НДФЛ при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить налог нужно на следующий день (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример 3. Изменим условия предыдущего примера. Предположим, заработная плата в ООО «Мастер» выплачивается из выручки, которая поступает ежедневно. Какие проводки необходимо сделать бухгалтеру?

Решение. В бухгалтерском учете компании проводки за 31 июля 2013 г. будут такие же, как в примере 2.

Проводки после 31 июля 2013 г. будут следующими (для упрощения примера проводки по сдаче в банк сверхлимитного остатка наличных денег в кассе не приводим):

Дебет 50 Кредит 62

Дебет 69, субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на травматизм», Кредит 51

— 100 руб. — перечислены страховые взносы на травматизм;

Дебет 70 Кредит 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам»,

Дебет 51 Кредит 50

Дебет 50 Кредит 62

Дебет 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», Кредит 50

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», Кредит 51

Дебет 69, субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии», Кредит 51

Дебет 69, субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии», Кредит 51

Дебет 69, субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование», Кредит 51

Дебет 69, субсчет «Расчеты с ФФОМС», Кредит 51

Статья написана по материалам сайтов: ppt.ru, online-buhuchet.ru, ipshnik.com, kakzarabativat.ru, www.mosbuhuslugi.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector