+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

Налоговый кодекс подоходный налог

НК РФ НДФЛ — налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является самым древним инструментом взимания податей в казну, берущим начало во времена царствования династии Рюриковичей. В настоящее время этот вид налогообложения практикуется во всех развитых странах. В России налоги этой категории регламентируются главой 23 Налогового Кодекса, в которой даны все определения и расписаны все основные процедуры.

Кто должен платить НДФЛ

Как утверждает НК РФ, НДФЛ, плательщиками этого налога являются, как граждане Российской Федерации, так и иностранцы, получающие доходы на территории России. Если получающий доходы гражданин любого государства находится на территории нашей страны более 183 дней в течение 12 месяцев, следующих друг за другом, он автоматически становится налоговым резидентом, который обязан уплачивать НДФЛ. Отдельно стоит указать, что при описанных временных условиях лица без гражданства также должны уплачивать данный налог.

Когда нужно заплатить налог на доходы

Срок уплаты НДФЛ напрямую зависит от субъекта, который делает отчисления и сдаёт отчётность в налоговые органы. Это может быть как физическое лицо, непосредственно получившее доход, так и работодатель, ответственный за удерживание и перечисление данного налога из заработной платы сотрудников. Если речь идёт о наёмных работниках, то налог должен быть уплачен в течение следующего дня, следующего за днём выдачи зарплаты. Срок самостоятельной подачи декларации за прошедший налоговый период – до 2 мая. За себя физическое лицо может уплатить НДФЛ до 15 июля текущего года. Оплатить данный налог в режиме онлайн можно на официальном сайте Федеральной Налоговой Службы России.

Как рассчитывается НДФЛ

Согласно статье 224 НК РФ НДФЛ работающих лиц рассчитывается по ставке 13%, которая удерживаться с основного дохода (заработной платы). Отдельная ставка в 35% введена для следующих видов доходов граждан:

  • лотерейный выигрыш (выигрышные ставки в букмекерских конторах) свыше 4000 рублей в календарный год;
  • начисление банковских процентов на личные вклады;
  • прибыль, получаемая за счёт временного пользования кооперативными денежными средствами;
  • косвенный доход, полученный в результате снижения процентных ставок ипотечного кредита;
  • доходы учредителя (дольщика, акционера) любых обществ и компаний

Налог с доходов физических лиц не взимается при следующих операциях:

  • реализация объектов недвижимости, которые находятся в собственности более 3-х лет;
  • сделки по наследованию или дарению;
  • продажа автомобиля, находившего в собственности более трёх лет;
  • при продаже собственности, продажная стоимость которой равна или меньше получаемой от реализации суммы (документальное подтверждение)

НДФЛ для иностранных граждан, реализующих любую недвижимость на территории России, составляет 30% от оценочной стоимости объекта.

Вычеты из налога на доходы физических лиц

Согласно последним изменения в НК РФ НДФЛ в 2017 году будет рассчитывать так же, как и в предыдущие периоды. А вот срок уплаты НДФЛ изменился в пользу налогоплательщиков – с 2017 года уведомить налоговый орган о своих доходах физические лица могут до 2 мая.

Иван Климов

Налоговый кодекс подоходный налог

26.08.2018 admin Комментарии Нет комментариев

Глава 23. Налог на доходы физических лиц

Статья 207. Налогоплательщики

Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации

Статья 209. Объект налогообложения

Статья 210. Налоговая база

Глава 23. Налог на доходы физических лиц

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

Статья 213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования

Статья 213.1. Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами

Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации

Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами

Статья 214.2. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам физических лиц в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также в виде процента (купона), выплачиваемого по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях

Статья 214.2.1. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива

Статья 214.3. Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги

Статья 214.4. Особенности определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами

Статья 214.5. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества

Статья 214.6. Особенности налогообложения доходов по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам, а также по иным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, выпущенным (выданным) российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц

Статья 214.7. Особенности определения налоговой базы и исчисления налога по доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях

Статья 214.8. Истребование документов, связанных с исчислением и уплатой налога при выплате доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц

Статья 214.9. Особенности определения налоговой базы, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете

Статья 215. Особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан

Статья 216. Налоговый период

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Статья 217.1. Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества

Статья 218. Стандартные налоговые вычеты

Статья 219. Социальные налоговые вычеты

Статья 219.1 Инвестиционные налоговые вычеты

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

Статья 220.1. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами

Статья 220.2. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

Статья 222. Полномочия законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации по установлению социальных и имущественных вычетов

Статья 223. Дата фактического получения дохода

Статья 224. Налоговые ставки

Статья 225. Порядок исчисления налога

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

Статья 226.1 Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов

Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

Статья 227.1. Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога

Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

Статья 229. Налоговая декларация

Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога

Статья 231.1 Особенности возврата налога, удержанного налоговым агентом с отдельных видов доходов

Статья 232. Устранение двойного налогообложения

Статья 233. Утратила силу

Глава 23 НК РФ Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Статья 207 Налогоплательщики

Статья 208 Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации

Статья 209 Объект налогообложения

Статья 210 Налоговая база

Статья 211 Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

Статья 212 Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

Статья 213 Особенности определения налоговой базы по договорам страхования

Статья 213.1 Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами

Статья 214 Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации

Статья 214.1 Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок

Статья 214.2 Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам физических лиц в банках, находящихся на территории Российской Федерации

Статья 214.2.1 Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива

Статья 214.3 Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги

Статья 214.4 Особенности определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами

Статья 214.5 Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества

Статья 214.6 Особенности исчисления и уплаты налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц

Статья 214.7 Особенности определения налоговой базы по доходам в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе

Статья 214.8 Истребование документов, связанных с исчислением и уплатой налога при выплате доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц

Это интересно:  Архивы Капитальный ремонт - Страница 2 из 2 - О недвижке.ру

Статья 214.9 Особенности определения налоговой базы, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете

Статья 215 Особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан

Статья 216 Налоговый период

Статья 217 Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Статья 217.1 Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества

Статья 218 Стандартные налоговые вычеты

Статья 219 Социальные налоговые вычеты

Статья 219.1 Инвестиционные налоговые вычеты

Статья 220 Имущественные налоговые вычеты

Статья 220.1 Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок

Статья 220.2 Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе

Статья 221 Профессиональные налоговые вычеты

Статья 222 Полномочия законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации по установлению социальных и имущественных вычетов

Статья 223 Дата фактического получения дохода

Статья 224 Налоговые ставки

Статья 225 Порядок исчисления налога

Статья 226 Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

Статья 226.1 Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов

Статья 227 Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

Статья 227.1 Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога

Статья 228 Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

Статья 229 Налоговая декларация

Статья 230 Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

Статья 231 Порядок взыскания и возврата налога

Статья 231.1 Особенности возврата налога, удержанного налоговым агентом с отдельных видов доходов

Статья 232 Устранение двойного налогообложения

Статья 233 Утратила силу

Комментарии к главе 23 Налогового кодекса РФ — Налог на доходы физических лиц

НК РФ НДФЛ — налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является самым древним инструментом взимания податей в казну, берущим начало во времена царствования династии Рюриковичей. В настоящее время этот вид налогообложения практикуется во всех развитых странах. В России налоги этой категории регламентируются главой 23 Налогового Кодекса, в которой даны все определения и расписаны все основные процедуры.

Кто должен платить НДФЛ

Как утверждает НК РФ, НДФЛ, плательщиками этого налога являются, как граждане Российской Федерации, так и иностранцы, получающие доходы на территории России. Если получающий доходы гражданин любого государства находится на территории нашей страны более 183 дней в течение 12 месяцев, следующих друг за другом, он автоматически становится налоговым резидентом, который обязан уплачивать НДФЛ. Отдельно стоит указать, что при описанных временных условиях лица без гражданства также должны уплачивать данный налог.

Когда нужно заплатить налог на доходы

Срок уплаты НДФЛ напрямую зависит от субъекта, который делает отчисления и сдаёт отчётность в налоговые органы. Это может быть как физическое лицо, непосредственно получившее доход, так и работодатель, ответственный за удерживание и перечисление данного налога из заработной платы сотрудников.

Глава 23 НК РФ Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Если речь идёт о наёмных работниках, то налог должен быть уплачен в течение следующего дня, следующего за днём выдачи зарплаты. Срок самостоятельной подачи декларации за прошедший налоговый период – до 2 мая. За себя физическое лицо может уплатить НДФЛ до 15 июля текущего года. Оплатить данный налог в режиме онлайн можно на официальном сайте Федеральной Налоговой Службы России.

Как рассчитывается НДФЛ

Согласно статье 224 НК РФ НДФЛ работающих лиц рассчитывается по ставке 13%, которая удерживаться с основного дохода (заработной платы). Отдельная ставка в 35% введена для следующих видов доходов граждан:

  • лотерейный выигрыш (выигрышные ставки в букмекерских конторах) свыше 4000 рублей в календарный год;
  • начисление банковских процентов на личные вклады;
  • прибыль, получаемая за счёт временного пользования кооперативными денежными средствами;
  • косвенный доход, полученный в результате снижения процентных ставок ипотечного кредита;
  • доходы учредителя (дольщика, акционера) любых обществ и компаний

Налог с доходов физических лиц не взимается при следующих операциях:

  • реализация объектов недвижимости, которые находятся в собственности более 3-х лет;
  • сделки по наследованию или дарению;
  • продажа автомобиля, находившего в собственности более трёх лет;
  • при продаже собственности, продажная стоимость которой равна или меньше получаемой от реализации суммы (документальное подтверждение)

НДФЛ для иностранных граждан, реализующих любую недвижимость на территории России, составляет 30% от оценочной стоимости объекта.

Вычеты из налога на доходы физических лиц

Согласно последним изменения в НК РФ НДФЛ в 2017 году будет рассчитывать так же, как и в предыдущие периоды. А вот срок уплаты НДФЛ изменился в пользу налогоплательщиков – с 2017 года уведомить налоговый орган о своих доходах физические лица могут до 2 мая.

Налоговый кодекс РФ (налогообложение физических лиц)

Часть 1 НК РФ (избранное)

Статья 11. Институты, понятия и термины

Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов

Статья 22. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков

Статья 31. Права налоговых органов

Статья 32. Обязанности налоговых органов

Статья 34.2. Полномочия финансовых органов (Минфина)

Статья 35. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц

Статья 40. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения

Статья 41. Принципы определения доходов

Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора

Статья 48. Взыскание налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества физического лица

Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа

Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа

Статья 80. Налоговая декларация (общее понятие)

Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию

Статья 83. Учет организаций и физических лиц


Часть 2 НК РФ. Глава 23. Налог на доходы физических лиц (избранное)

Статья 207. Налогоплательщики (резиденты и нерезиденты)

Статья 208. Доходы от источников в РФ и доходы от источников за пределами РФ

Статья 211. Налоговая база при получении доходов в натуральной форме

Статья 212. Налоговая база при получении доходов в виде материальной выгоды

Статья 213. Налоговая база по договорам страхования

Статья 213.1. Налоговая база по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с НПФ

Статья 214. Особенности уплаты НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в организации

Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг

Статья 214.2. Налоговая база при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках

Статья 216. Налоговый период

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Статья 218. Стандартные налоговые вычеты

Статья 219. Социальные налоговые вычеты

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

Статья 222. Полномочия законодательных (представительных) органов субъектов РФ по установлению социальных и имущественных вычетов

Статья 223. Дата фактического получения дохода

Статья 225. Порядок исчисления налога

Статья 226. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами.

Статья 227. Особенности исчисления и уплаты сумм налога (авансовых платежей) отдельными категориями физических лиц (индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами).

Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

Статья 229. Налоговая декларация (форма 3-НДФЛ и форма 4-НДФЛ)

Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога

Статья 232. Устранение двойного налогообложения

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — федеральный налог в России, которым облагаются доходы физических лиц.

До 2002 года этот налог назывался как Подоходный налог». Многие и сейчас так называют его.

Применяется и название по первым буквам названия налога — НДФЛ.

Комментарий

Налог на доходы физических лиц регулируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются (п. 1 ст. 207 НК РФ):

— физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации,

— а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации (п. 2 ст. 207 НК РФ):

— для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения,

— а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (ст. 209 НК РФ):

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (ст. 210 НК РФ).

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (абз. 2 п. 1 ст. 210 НК РФ).

Пример

Работнику начислен доход 100 рублей. Из этого дохода, по решению суда удерживается 25 рублей алиментов.

Это интересно:  Отказ от страховки после получения кредита

НДФЛ облагается сумма дохода 100 рублей (удерживается НДФЛ по ставке 13%) и из суммы, за вычетом налога удерживаются алименты.

Основные правила исчисления налоговой базы по НДФЛ:

— Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2 ст. 210 НК РФ). Ставки НДФЛ определены статьей 224 НК РФ.

— Налоговая база по доходам от долевого участия определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 НК РФ (ставка НДФЛ 13%). Особенности расчета налога по доходам от долевого участия установлены статьей 275 НК РФ (п. 2 ст. 210 НК РФ).

— Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ (п. 6 ст. 210 НК РФ).

— Доходы (расходы) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов) (п. 5 ст. 210 НК РФ).

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Налоговые ставки

Налоговые ставки определены в ст. 224 НК РФ.

Основная ставка НДФЛ — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Но для некоторых видов доходов установлены более высокие ставки налога.

Налоговая ставка 35% устанавливается в отношении следующих доходов (п. 2 ст. 224 НК РФ):

— стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 НК РФ (4 000 рублей в год);

— процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ (для вкладов в российских банках в рублях — ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная на 5 процентных пунктов, а для вкладов в иностранной валюте — 9% годовых);

— суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ (при получении заемных средств, дешевле чем 2/3 от ставки рефинансирования ЦБ РФ в рублях или 9% в иностранной валюте);

— в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2.1 НК РФ.

Налоговая ставка 30% устанавливается в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых (п. 3 ст. 224 НК РФ):

— в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;

— от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 НК РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

— от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

— от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

— от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

— от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Налоговая ставка 30% устанавливается также в отношении доходов по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 214.6 НК РФ (п. 6 ст. 224 НК РФ).

Порядок исчисления налога

Порядок исчисления налога регулируется ст. 225 НК РФ.

1) Расчет НДФЛ, облагаемого по ставке 13%

Определяется сумма дохода, облагаемого по ставке НДФЛ 13%. Сумма дохода уменьшается на налоговые вычеты — стандартные, социальные, имущественные, профессиональные вычеты, которые предоставляются работнику в соответствии со ст. 218, пп. 4, 5 п. 1 ст. 219, пп. 3, 4 п. 1 ст. 220, ст. 221 НК РФ.

Налоговая база = Д(13%) — В

Д(13%) — Доходы, облагаемые по ставке 13%

В — стандартные, социальные, имущественные, профессиональные вычеты, которые предоставляются работнику в соответствии со ст. 218, пп. 4, 5 п. 1 ст. 219, пп. 3, 4 п. 1 ст. 220, ст. 221 НК РФ.

НДФЛ = Налоговая база * 13%

2) Расчет НДФЛ, облагаемого по иным ставкам налога

Определяется доход, облагаемый по другим ставкам НДФЛ.

НДФЛ = Налоговая база * 30%

НДФЛ = Налоговая база * 35%

Дата фактического получения дохода

Дата фактического получения дохода определяет когда возникает доход для целей налогообложения и регулируется статьей 223 НК РФ.

Пример

При получении доходов в денежной форме — день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

При получении доходов в натуральной форме — день передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

При получении доходов в виде материальной выгоды — день приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг.

В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).

День зачета встречных однородных требований (пп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ).

День списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Для доходов командированного лица (например, в виде суточных) датой признания доходов признается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

При получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты налога

Порядок и сроки уплаты налога определены в статьях НК РФ:

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

Статья 226.1. Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов

Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

Индивидуальные предприниматели, самозанятые граждане уплачивают НДФЛ в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК).

Физические лица, которые обязаны представить налоговую декларацию (указаны в ст. 228 НК РФ) уплачивают НДФЛ в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Статья 227.1. Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога

Льготы и вычеты

Льготы по НДФЛ установлены в ст. 217 НК РФ. К примеру, НДФЛ не облагаются:

— государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам; (п. 1 ст. 217 НК РФ)

— пенсии по государственному пенсионному обеспечению (п. 2 ст. 217 НК РФ)

— вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь; (п. 4 ст. 217 НК РФ)

— алименты, получаемые налогоплательщиками; (п. 5 ст. 217 НК РФ)

— суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых (п. 8 ст. 217 НК РФ):

работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;

работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;

— суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций; (п. 10 ст. 217 НК РФ)

— доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период (п. 17.1. ст. 217 НК РФ):

Это интересно:  Иск о разводе куда подается

от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса;

от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

— доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 18.1. НК РФ).

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

— доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ):

стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным (в возрасте до 18 лет), бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих лекарственных препаратов для медицинского применения;

стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;

— доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию; (п. 45 ст. 217 НК РФ)

Предусмотрены следующие типы налоговых вычетов по НДФЛ:

Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2. НК РФ)

Правила применения налоговых вычетов:

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, не переносится (за исключением пенсионеров) (п. 3 ст. 210 НК РФ).

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, может переноситься на предшествующие налоговые периоды (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Налоговая декларация

Налоговую декларацию по НДФЛ представляют в налоговый орган индивидуальные предприниматели и самозанятые граждане (применяющие общую систему налогообложения), физические лица, которые получали доход, при выплате которого налог у источника не был удержан. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 227, ст. 227.1., п. 1 ст. 228, ст. 229 НК РФ).

Налоговая декларация может также представляться физическими лицами, которые заявляют налоговые вычеты (приобретение жилья, на обучение, на лечение и т.д.).

Пример

Налоговая декларация за 2017 год представляется не позднее 30 апреля 2018 года.

Физические лица, которые обязаны самостоятельно исчислить налог и представить налоговую декларацию, указаны, в ст. 228 НК РФ.

Особенности индивидуальных предпринимателей (ИП)

Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, исчисляют и уплачивают НДФЛ. Доходы ИП определяются в общем порядке (рассмотрен выше).

Расходы ИП определяются ст. 221 НК РФ — Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ). Так, указывается, что состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

То есть, ИП признает те же расходы, что и организации. К примеру, если ИП приобрел основные средства (например, помещение) или нематериальные активы (например, права на товарный знак), то он их может списать на расходы через амортизацию по тем же правилам, что и организации.

Дополнительно

6 НДФЛ — форма отчетности по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), которую представляют в налоговый орган налоговые агенты — налогоплательщики, которые выплачивали физическим лицам доходы, облагающиеся НДФЛ.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) — налоговая декларация, представляемая в налоговые органы физическими лицами по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)

Справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) — форма налоговой отчетности, в которой налоговый агент указывает доходы, выплаченные физическому лицу, сумму удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ.

Статьи

В литературе

«Золотой телёнок» (1931 г.), ч. 2 гл. 16: «Появление Михаила Александровича в сумасшедшем доме объяснялось делами довольно простыми, житейскими. Он был крупный нэпман, невзначай не доплативший сорока трех тысяч подоходного налога. Это грозило вынужденной поездкой на север, а дела настойчиво требовали присутствия Михаила Александровича в Черноморске.»

Изменения Налогового кодекса в части НДФЛ за 2014-2015 г.

Налоговый кодекс НДФЛ по основным его элементам раскрывает в гл. 23 НК РФ, которая практически ежегодно претерпевает какие-либо корректировки. В связи с тем что данный налог применим как работодателями, которые выступают в качестве налоговых агентов, так и физическими лицами, изменения по НДФЛ в НК 2014–2015 годов могут быть интересны разным категориям налогоплательщиков.

Изменения по НДФЛ 2014 года, внесенные в статью 220 НК РФ

Налоговый кодекс 2014 НДФЛ изменил довольно существенным образом, в частности, ст. 220 НК РФ:

  1. Исчезло ограничение переноса суммы вычета на последующие расходы, связанные с приобретением (строительством) очередного объекта недвижимости, в случае, если ранее расходы на приобретение (строительство) предыдущего объекта были ниже 2 000 000 руб.
  2. Не стало обязанности распределять вычет между собственниками при наличии совместных прав на объект у нескольких физических лиц.
  3. При использовании вычета по ипотечным процентам появилось ограничение 3 000 000 руб., превышение которого налоговую базу по НДФЛ не уменьшает, но его использование возможно только единовременно.

Следует отметить, что указанные нововведения действуют на правоотношения, возникшие после 01.01.2014.

Порядок применения имущественного вычета с учетом перечисленных изменений см. в материале «Порядок возврата НДФЛ при ипотеке (нюансы)»

  1. Пенсионеры могут переносить остатки вычета на период не более 3 лет, предшествующие возникновению вычета.

Изменения по НДФЛ 2015 года в НК РФ и других нормативных актах

Следующие важные изменения по НДФЛ Налоговый кодекс не отразил — они введены приказами налоговой службы:

  1. Обновлена форма декларации 3-НДФЛ.

Подробнее о новой форме см. материал «Новая 3-НДФЛ: что изменилось?»

  1. Для сотрудников из стран ЕАЭС применяется ставка 13%.

А теперь перечислим наиболее значимые изменения, внесенные в НК РФ, действующие с 2015 года:

  1. П. 4 ст. 224 НК РФ утратил силу: в отношении дивидендов стала применяться ставка 13%.
  2. В ст. 227.1 НК РФ:
  • добавилась норма, в соответствии с которой работодатели (организации и ИП) с иностранными сотрудниками, имеющими патент на трудовую деятельность, могут уменьшить базу по НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей;
  • изменилась сумма фиксированного авансового платежа с 1000 до 1200 руб.;
  • появилось понятие «регионального коэффициента» для расчета авансового платежа.
  1. Ст. 208 НК РФ пополнилась объектом налогообложения – выплаты по ценным бумагам от эмитентов российских депозитарных расписок.
  2. Ст. 210 НК РФ уточнила порядок определения доходов от долевого участия.
  3. Ст. 217 НК РФ:
  • в п. 27 изменен порядок расчета предельной ставки по процентам банковских вкладов;
  • уточнен п. 42 в отношении родительской выплаты законным представителям в рамках возмещения расходов по уходу за детьми в специализированных заведениях;
  • добавлен п. 59, освобождающий от налога на доходы сотрудников, привлеченных из других регионов РФ.
  1. Ст. 214.1 НК РФ дополнена информацией в отношении порядка расчета налога при наличии у налогоплательщика индивидуального инвестиционного счета.
  2. Появилась ст. 219.1, содержащая информацию о новом вычете — инвестиционном.
  3. Ст. 219 НК РФ стала давать возможность получения социального вычета по договорам добровольного страхования жизни, действующим более 5 лет.
  4. В ст. 221 НК РФ расширен перечень лиц, которые могут воспользоваться профессиональным вычетом.
  5. В п. 5 ст. 225 НК РФ появилась возможность уменьшения ИП налоговой базы на сумму торгового сбора в случае предоставления уведомления о постановке на учет в ИФНС как плательщика этого сбора.
  6. В ст. 208, ст. 216 и ст. 223 теперь содержится порядок получения дохода контролируемой иностранной компанией.

Налоговый кодекс и подоходный налог: итоги

В части НДФЛ НК РФ претерпел ряд изменений за период 2014–2015 годов, однако изменения НДФЛ 2014 года были менее значимые. В частности, в 2015 году появились новые понятия, произошло изменение ставки по дивидендам, а также был изменен порядок расчета предельных процентов по вкладам, добавился новый налоговый вычет и был несколько расширен перечень освобождаемых от налогообложения доходов.

Статья написана по материалам сайтов: nalogovyykodeks.ru, ivanklimov.ru, www.3-ndfl.net, taxslov.ru, nalog-nalog.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector