+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

Ставка налога на имущество юридических лиц 2019 — кто сдает, недвижимое, НК РФ, расчет, движимое, объекты налогообложения, льготы

С 1 января 2019 года из объекта обложения налогом на имущество организаций исключено движимое имущество, а также изменён порядок пересчёта налога при изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Осталась только недвижимость

Законодатели, продолжая процесс нейтрализации увеличения налоговой нагрузки в связи с повышением ставки НДС до 20%, с 1 января 2019 года отменили налог на имущество организаций в отношении движимого имущества — Федеральный закон от 03.08.18 № 302-ФЗ.

Из п. 1 и п. 2 ст. 374 НК РФ исключены упоминания о движимом имуществе. Также исключены:

  • пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ — о выведении из-под налогообложения основных средств, относящихся к 1-й или 2-й амортизационной группе;
  • п. 25 ст. 381 НК РФ — о налоговой льготе в отношении движимого имущества;
  • п. 3.3 ст. 380 НК РФ — о ставках налога для имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, но не освобождённого от налогообложения;
  • п. 2 ст. 381.1 НК РФ — о дополнительных налоговых льготах в отношении движимого имущества.

Но с выведением из-под налогообложения движимого имущества изменяется и порядок формирования налоговой базы по налогу на имущество, и порядок представления налоговой декларации. Сейчас налоговая база определяется отдельно:

  • в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации;
  • в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
  • в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;
  • в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость;
  • в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

В новой редакции п. 1 ст. 376 НК РФ будет указано, что налоговая база определяется отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества.

Соответственно, сейчас в п. 1 ст. 386 НК РФ предусмотрено, что налоговые декларации нужно представлять:

  • по своему местонахождению;
  • по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  • по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).

С 1 января 2019 года налогоплательщик должен будет представлять налоговые декларации только по месту нахождения объектов недвижимого имущества. Просто и понятно: где недвижимость стоит — в ту налоговую инспекцию и нужно отчитываться.

При изменении кадастровой стоимости

Федеральный закон от 03.08.18 № 334-ФЗ вновь изменяет и упорядочивает процесс пересчёта налога на имущество при изменении кадастровой стоимости объекта. Изменения вступят в силу с 01.01.19.

В настоящее время законодательно установлены две причины для изменения кадастровой стоимости объекта: исправление ошибки, допущенной при её определении, и решение комиссии по рассмотрению споров или решение суда.

В первом случае налог пересчитывается начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определённая кадастровая стоимость. Во втором случае — начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в ЕГРН кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. (Иначе говоря, если налогоплательщик «поздно спохватился», часть переплаченного им налога не удастся вернуть).

Теперь законодатели выделили четыре основания для изменения кадастровой стоимости объекта недвижимости — п. 15 ст. 378.2 НК РФ:

  • изменение качественных и количественных характеристик объекта;
  • исправление технической ошибки в сведениях ЕГРН, исправление ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости;
  • пересмотр кадастровой стоимости по решению комиссии или суда;
  • изменение кадастровой стоимости на основании установления рыночной стоимости объекта по решению комиссии или суда.

К сожалению, на наш взгляд, с датами, начиная с которых нужно будет пересчитать налог на имущество, не так всё просто. Определения этих дат написаны таким «зубодробительным канцеляритом», что можно только догадываться, что именно законодатели имели в виду.

В первом случае изменение учитывается «со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости». Каких сведений? Нельзя ли уточнить? Если рассуждать логически, то это должны быть сведения об изменении количественных или качественных характеристик объекта.

Во втором и третьем случаях изменение учитывается «начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости». Можно предположить, что нужно пересчитать весь период, в котором для налогообложения использовалась недостоверная кадастровая стоимость.

В-третьем случае — «с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания». Вот здесь действительно всё понятно.

В связи с вводимой возможностью изменения кадастровой стоимости вследствие изменения количественных и (или) качественных характеристик объекта недвижимости определён механизм расчёта налога на имущество, если такое изменение произошло в течение года. Такой порядок установлен в новом п. 5.1 ст. 382 НК РФ. В случае изменения в течение налогового или отчётного периода качественных или количественных характеристик объектов недвижимого имущества, указанных в ст. 378.2 НК РФ, исчисление суммы налога или сумм авансовых платежей по налогу в отношении данных объектов недвижимого имущества производится с учётом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п. 5 ст. 382 НК РФ. Следовательно, рассматриваемый коэффициент будет рассчитываться как отношение числа месяцев, когда у объекта была одна кадастровая стоимость, к числу месяцев, когда кадастровая стоимость изменилась.

Поправка в льготах

Согласно п. 26 ст. 381 НК РФ освобождаются от обложения налогом на имущество организации — в отношении имущества, учитываемого на балансе участника свободной экономической зоны (СЭЗ), созданного или приобретённого в целях ведения деятельности на территории свободной экономической зоны и расположенного на территории данной свободной экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учёт указанного имущества.

Федеральный закон от 03.08.18 № 297-ФЗ внёс в этот пункт правки, напоминающие, что эта льгота даётся не просто так — надо потрудиться. Иначе все полученные льготы придётся компенсировать. (Правки вступят в силу с 01.01.19).

Просто «вести деятельность» недостаточно. Нужно «выполнять договор об условиях деятельности в свободной экономической зоне». А в случае расторжения договора об условиях деятельности в СЭЗ по решению суда сумма налога подлежит исчислению и уплате в бюджет. При этом исчисление налога производится без учёта применения налоговой льготы за весь период реализации инвестиционного проекта в СЭЗ. Исчисленная сумма налога подлежит уплате по истечении отчётного или налогового периода, в котором был расторгнут договор об условиях деятельности в СЭЗ, не позднее сроков, установленных для уплаты авансовых платежей по налогу за отчётный период или налога за налоговый период.

Содержание

Отмена налога на движимое имущество

В 2018 году Минфином РФ было предложено отменить налог на движимое имущество. Налогообложение движимого имущества регламентируется п.25 ст. 381 НК РФ. Планируется, что оплачивать налог не придется на имущество, которое было приобретено после 2012 года. В статье рассмотрим когда планируется отмена налога на движимое имущество.

Налог на движимое имущество в 2018 году

Министерство уже не впервые обсуждает тему отмена налога на движимое имущества, к которому относят: транспортные средства, оборудование и станки, а также иные средства. В настоящее время решение о том, будет ли отменен налог на движимое имущество принимают на уровне субъектов РФ.

Под отмену налога должно попасть имущество, купленное после 2012 года. Исключение составит движимое имущество, полученное при ликвидации или реорганизации юридического лица.

Также данной льготой нельзя будет воспользоваться, если покупка движимого объекта происходила между взаимозависимыми лицами, отнести которых можно к п. 2 ст. 105.1 НК РФ.

Также указанные нормы не коснуться подвижного ж/д состава , которое было произведено после 2012 года. Дата, по которой определяется дата производства указаны в техническом паспорте состава.

Это интересно:  Способы отказа от наследства

Также подобной льготой воспользоваться можно только в случае соблюдения определенных условий. В этом случае можно будет получить следующую льготу:

  • полностью будет отменен налог на движимое имущество (за исключением объектов, освободить от налогообложения которые нельзя);
  • право на льготы по налогу для группы лиц или определенных объектов;
  • по отношению к определенному движимому объекту.

Воспользоваться льготной ставкой можно в том случае, к вышеперечисленным условиям объект не относится. При этом размер льготной ставки не должен быть выше 1,1%.

Условия для отмены налога на движимое имущество

Не оплачивать налог на движимое имущество возможно только при соблюдении определенных условий. Основным условием является то, что решение об отмене налога принимают на законодательном уровне самостоятельно с каждом субъекте РФ. Иначе рассчитывать на подобную льготу нельзя.

Отмена налога относится ко всем объектам, относящимся к льготе, а также отдельным из них. Каждый регион вправе самостоятельно установить льготников, то есть собственников движимых объектов, имеющих право на льготу.

Льготную ставку по налогу можно использовать в том случае, если объект не старше 3 лет, либо если он относится к инновационному оборудованию, обладающему высокой эффективности.

В настоящее время ставка налога не должна превышать 1,1%, если иное значение показателя не предусматривается в отдельно взятом регионе.

Изменения в законодательстве относительно налога на движимое имущество уже происходили неоднократно. К примеру, в 2013 году все объекты, которые были куплены после 2012 года не облагались налогом. С 2015 года этот вид имущества был уже признан льготным, а не необлагаемым (Читайте также статью ⇒ Перечень льготируемого и исключенного из объектов налогообложения имущества).

Налог на имущество организаций в 2019 году

Все компании, зарегистрированные в РФ, обязаны вносить налоговые отчисления согласно установленным тарифам и нормам гл. 3 НК РФ, независимо от того, в какой сфере коммерческой деятельности они работают. В ходе этой статьи рассмотрим детально порядок расчета и оплаты налога на имущество организаций, какие новшества и дополнения были сделаны в 2019 году, имеются ли привилегии для льготников и что будет при игнорировании законных требований правительства. Это позволит вам разобраться во всех интересующих вопросах и грамотно произвести все платежи.

Основные понятия

Налог на имущество выступает основополагающим в сфере имущественного налогообложения фирм. Объектом налогообложения признается все имущество, принадлежащее юридическому лицу на тех или иных основаниях. Разберемся, что представляет собой налог на имущество юридических лиц в 2019 году и изменения, которые были утверждены в последнее время, как происходит начисление и уплата.

Имущество может быть:

  • Движимое – объекты (такие как: денежные средства, автомобили), которые могут быть перемещены с владельцем без ущерба. Оно не подлежит обязательной регистрации, поэтому переход прав может быть осуществлен в результате дарения, купле-продаже или иным основаниям.
  • Недвижимое характеризуется непосредственной взаимосвязью с землей. Переместить их на иное место без нарушения целостности невозможно. Регистрировать его обязательно.

Налогоплательщиками выступают все компании (коммерческие и бюджетные), на балансе у которых числится тот или иной вид имущества, выступающий в качестве налогооблагаемого объекта. Изменение классификатора ОС по движимому имуществу поспособствовало тому, что объекты, принадлежащие к первой или второй группе по амортизации средств, ранее были освобождены от начисления и уплаты сборов на имущество. На остальные же объекты, состоящие на балансе фирмы, налог начисляется по ставке, утвержденной представителями региональных органов власти. Исключением являются лишь представители малого и среднего класса, работающие по ЕНВД и УСН.

Региональные власти наделены законным правом:

  • определять по собственному усмотрению ставку налога на имущество;
  • утверждать дифференцированные ставки для определенных категорий плательщиков налога;
  • устанавливать сроки, когда нужно оплачивать налоги и сдавать определенные формы отчетности;
  • предоставлять льготы и полностью отменять авансовые взносы для определенных категорий юрлица.

Особенности начисления и уплаты

Порядок начисления налога на имущество в 2018 году остался без корректировки, но были внесены корректировки относительно его расчета лишь по особым категориям. В отношении ОС 1 и 2 амортизационных групп новшеств не предвидится, но остальные категории стоит рассмотреть более детально, чтобы избежать возможных проблем с налоговыми структурами. Теперь в регионах начнут действовать льготы при одобрении их региональными властями после издания специального закона. К тому же законодатели получили право на учреждение послаблений, позволяющих снизить нагрузку и уменьшить размер платежей. Утвердив нормативное распоряжение, они могут освободить юридическое лицо от уплаты налога на приобретенное инновационное техническое оборудование, которое характеризуется увеличенной степенью эффективности. Так называемая «нулевая» ставка допускается к применению и в отношении движимого имущества, выпущенного в эксплуатации свыше 3-х лет назад. Полный перечень утвержденных объектов можно найти в редакции статьи 381 НК РФ.

Несмотря на такую возможность, многие регионы отказались от предоставленного им такого права, что привело к введению ограничений относительно указанного имущества. Если юридическое лицо не обладает правами на те или иные льготы, то оплачивать налог с имеющегося у него имущества придется по ставке, не превышающей 1,1%. Такой объект подлежит налогообложению по общепринятой системе. Те регионы, которые решили принять закон, могут позволить налогоплательщикам делать взносы по сниженной ставке или вовсе нее уплачивать их в текущем отчетном периоде.

Исходя из введенных поправок в НК РФ, налог на имущество организаций с 2019 года будет браться с организаций по новой системе исключительно с учетом размера кадастровой стоимости. Так, база налогообложения и расчет суммы налогового взноса будет высчитываться на основании утвержденной стоимости по кадастру. Также запрещается осуществлять коммерческую деятельность через российские организации или открывать новые представительства или филиалы. Данное новшество касается и помещений жилого типа, не являющихся основными средствами.

Какая ставка будет применяться с 2019 года

Окончательный размер налоговых ставок учреждается региональными законами. В НК РФ прописаны предельно допустимые размеры, превышение которых недопустимо. Ознакомиться с введенными налоговыми ставками на имущество организаций с 2019 года можно здесь.

Если же региональные власти так и не учредили собственных параметров, то придется платить налог на имущество в соответствии с установленными нормами ст. 380 НК РФ. Для уточнения точной ставки для правильного расчета налога по вашему региону, следует пройти по ссылке на портал ФНС и осуществить ряд мер:

  • указать вид уплачиваемого налога;
  • ввести период, за который Вы планируете внести оплату;
  • из предоставляемого списка выбрать субъект РФ;
  • перейти по ссылке «Подробнее».

Грамотно заполненные поля дадут возможность получить интересующую вас информацию по региональным ставкам в открывшемся файле.

Как рассчитать налог

Размер налога, подлежащего к уплате, рассчитывается исходя из того, что берется за базу налогообложения. В настоящий момент для того, чтобы посчитать сумму платежа, за основу необходимо брать кадастровую стоимость.

Налоговая база по налогу на имущество организаций в 2019 году может исчисляться по средней или кадастровой стоимости.

Для проведения расчета необходимо:

  • Определить объект налогообложения;
  • Проверить, положены ли вам льготы;
  • Рассчитать базу налогообложения;
  • Используя представленную выше формулу, рассчитать итоговый размер.

Для проведения расчетов по авансовым платежам применяется формула.

Соответственно, встает вопрос относительно того, какие объекты недвижимости облагаются непосредственно по кадастру. Ознакомиться с полным перечнем можно на официальном портале ФНС. Утверждается он непосредственно органами региональной власти.

Бывают ситуации, когда кадастровая стоимость установлена, но юридическое лицо располагает, к примеру, только одним помещением. В этом случае налогооблагаемая база будет высчитываться частично от стоимости самого объекта. Важно также учесть и тот факт, что при отсутствии здания в утвержденном на региональном уровне списке, база для вычислений будет браться как средняя годовая стоимость.

Предоставляемые льготы

Утвержденная категория юрлиц может рассчитывать на льготы. На федеральном уровне выделяются две основные категории: частично освобождающие от уплаты взносов по конкретным ОС или полностью.

Внесенные в 2018 году изменения привели к тому, что некоторые льготы могут быть применены исключительно при утверждении их субъектом РФ.

Регионы также могут применять и ряд дополнительных льгот, несколько схожих с федеральными, но без установленных временных ограничений. Для получения их важно соблюдать и ряд условий.

С наступлением 2018 года регион наделялся законными правами по разрешению вопроса относительно льготирования по движимому и недвижимому имуществу.

Согласно новой редакции ст. 380 и 381.1 Налогового кодекса, в 2018 году налог на движимое имущество (авто) был возвращен, но применен исключительно к тем лицам, которые осуществляют свою предпринимательскую деятельность по общей системе налогообложения. По сути, это не нововведение, а лишь поправка к закону, которая исключает внесение платежей в льготном режиме. Так, посчитать налог на движимое имущество можно будет по ставке 1,1%. Сроки уплаты налога также могут несколько отличаться в зависимости от региона постановки на регистрационный учет, т.к. с текущего года они будут утверждаться региональными властями.

Это интересно:  Как оформить дарственную на земельный участок с домом на дочь или сына?

Несмотря на наличие тех или иных льгот, юридические лица обязаны своевременно подавать налоговую декларацию. При заполнении в соответствующей графе потребуется прописать вид имущества, освобожденного от налога. Бланк и образец заполнения Вы можете скачать на нашем сайте и получить квалифицированную консультацию специалиста по всем возникающим вопросам.

Когда нужно платить налог на имущество и сдавать отчетность

Если компания имела имущество (здания, автомобили), облагаемое налогом, то она должна была своевременно отчитываться путем подготовки и подачи декларации. Исключением из такой ситуации выступает лишь нулевая декларация. Ее сдавать не требуется. Во всех остальных случаях отчетность должна быть сдана строго до 30 марта года, следующего за отчетным. В противном случае, налоговики могут привлечь юридическое лицо к административной ответственности.

Выплачивать авансовые платежи стоит каждый квартал не позднее 30 календарных дней после того, как будет завершен отчетный период. Бланк документа вы можете скачать прямо на нашем сайте. По окончанию года платить нужно будет за вычетом все произведенных ранее взносов.

Как и куда производятся оплаты по имущественному налогу?

Начисленные суммы налога следует уплачивать непосредственно по месту территориального расположения организации (или бюджетного учреждения) и ее постановки на регистрационный учет, раздельно по каждому подразделению. Подать и оплатить декларацию можно обычным способом при личном обращении в налоговые органы или электронно в онлайн режиме. Последняя обязательна в том случае, если численность сотрудников, работающих на предприятии, превысила 100 лиц.

Несколько слов о подготовке декларации

Какое имущество облагается налогом на имущество в 2019 году, мы уже рассмотрели выше. Теперь осталось только разобраться, как правильно заполнить форму данного документа согласно правилам и нормам РФ и законами субъектов.

На первом листе прописывается величина налога, начисленного за установленный период, налогооблагаемая база и производится точный расчет. Далее вносятся сведения обо всех объектах недвижимого имущества, принятого на учет и подлежащего обложению. После этого в таблице приводится отображение проводимого расчета в соответствии с НК РФ налога на имущество организаций.

Основные требования по оформлению документа:

  • декларация выполняется по итогам отчетного годового периода;
  • суммы округляются до целого числа;
  • строки заполняются печатными заглавными буквами;
  • никаких поправок, помарок или двусторонней печати быть не должно;
  • при оформлении таблицы на компьютере, шрифт должен быть Courier New, размер 16-18 пунктов. Выравнивание текста важно делать по правому краю.

Какие нюансы могут возникнуть

Перед тем, как начать рассчитывать имущественный налог, стоит ознакомиться с рядом тонкостей и нюансов. Если ФНС не сможет произвести проверку данных, то организации потребуется давать подробные пояснения.

Избежать проблем с налоговыми органами поможет соблюдение всех норм налогового кодекса с учетом введенных поправок в 2019 году и грамотное ведение бухгалтерского учета по всем облагаемым объектам движимого и недвижимого имущества.

Несколько слов стоит сказать и о бухгалтерских проводках. Отражать операции можно различными способами в зависимости от характерных особенностей учетной политики организации (бюджетного учреждения, ИП). В качестве примера приведем 2 вида проводок, которые допускаются при начислении и перечислении налога за отчетный период:

  • По ПБУ 10/99 – при данном способе начисление налога производится с использованием счета 91 и определяется как расходы по основным видам деятельности (начисление: Дебет 91 – Кредит 68, перечисление: Дебет 68 – Кредит 51).
  • Согласно редакции Минфина – в данном случае налог следует начислять с общепринятыми расходами (для начисления: Дебет 20 – Кредит 68 (для неторговых фирм), Дебет 44 – Кредит 68 (для фирм, работающих в сфере торговли), для перечисления: Дебет 68 – Кредит 51).

Важно зафиксировать в учетной политике тот метод, которым Вы планируете пользоваться, иначе это может привести к неблагоприятным последствиям и конфликтам с контролирующими инстанциями и государственными структурами.

Особенности налогообложения при УСН

Компании, осуществляющие коммерческую деятельность при УСН, не облагаются налогом на движимое имущество. Платить его должны лишь те фирмы, которые работают по ОСН.

Уплата единого налога позволяет освободиться от налога не недвижимость. Но этот порядок действует в отношении лишь части собственности. Для определенных категорий имущества, пребывающего в пользовании предпринимательской деятельности, налогооблагаемая база исчисляется по установленной стоимости по кадастру. Размер выплат стоит считать в общепринятом порядке. Освободиться от этой обязанности можно будет лишь в том случае, если имущество облагается налогом по остаточной стоимости.

Учитывая, что законодательство претерпевает регулярные изменения, особенности начисления имущественного налога в последующих периодах стоит отслеживать. Это позволит вам избежать проблем с контролирующими инстанциями и штрафов.

Круглосуточное консультирование наших экспертов позволит вам получить ответы на интересующие вопросы относительно порядка, сроков и правилам исчисления, какие изменения были внесены и т.д.

Подведем итог

Размеренное введении нового имущественного налога нацелено на минимизацию массового недовольства со стороны плательщиков. Такая отсрочка позволит юридическим лицам немного освоиться и привыкнуть к новой системе, по которой будет начисляться налог. Если еще сравнительно недавно для вычислений применялась инвентаризационная стоимости, то с текущего периода для расчетов будет браться кадастровая. Последняя по своему размеру приравнивается к рыночной, а значит и сам налог возрастет в разы. Рассчитывается кадастровая стоимость с учетом всех особенностей жилищного фонда, степенью развитости инфраструктуры, ценовые показатели по региональному расположению конкретного объекта и т.д.

Не стоит пугаться, переход от инвентаризационной к кадастровой стоимости будет осуществляться постепенно в течение двух последующих лет. Эксперты-аналитики считают, что такой подход станет переломным моментом, т.к. новый режим налогообложения вызовет ряд проблем и финансовых трудностей для большинства фирм. Больше всего пострадают категории среднего бизнеса и ИП, а многие из них и вовсе исчезнут. Не стоит забывать и про то, что компании, работающие по «упрощенке» должны будут сдавать налоговую декларацию.

Регулярно отслеживая все нововведения и уведомления налоговых инстанций, Вы сможете избежать ряда проблем и конфликтов с налоговыми инстанциями. В свою очередь мы готовы проконсультировать вас по всем возникающим вопросам и оказать профессиональную помощь в подготовке и отправке отчетной документации в контролирующие инстанции.

С 1 января 2019 года налог на движимое имущество для организаций отменен

Теперь за движимое имущество с 1 января 2019 года платить не нужно. Соответствующий закон подписан В.Путиным. Что относится к движимому имуществу и за что теперь организациям и бизнесу не надо будет платить налог?

В Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которые облегчат налоговую нагрузку организациям. Теперь за движимое имущество с 1 января 2019 года платить не нужно. Соответствующий закон подписан В.Путиным. Что относится к движимому имуществу и за что теперь организациям и бизнесу не надо будет платить налог?

Уже известно, что для бизнеса поднята ставка по налогу (НДС) с 18 до 20%, соответствующий закон об увеличении ставки НДС уже подписан Президентом РФ, однако Правительством было принято решение, что налог на движимое имущество следует отменить. Президент России Владимир Путин подписал Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ с многочисленными поправками в Налоговый кодекс РФ.

Таким образом, налогом теперь облагается только недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, а также недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению.

Но вот что именно считать движимым имуществом, в НК РФ не конкретизировано. На помощь налогоплательщикам пришла Федеральная налоговая служба России, которая оперативно опубликовала письмо от 2 августа 2018 г. № БС-4-21/ [email protected] с соответствующими разъяснениями об определении вида объектов имущества в целях применения положений главы 30 Налогового кодекса РФ.

Что считать движимым имуществом

Движимое имущество — это имущество, параметры которого не позволяют его классифицировать как недвижимость. Характерной чертой таких материальных ценностей является возможность их передачи одним физическим лицом другому.

Законодательно: статьи 130-131 Гражданского кодекса РФ

1. К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. (в ред. Федеральных законов от 30.12.2004 N 213-ФЗ, от 03.06.2006 N 73-ФЗ, от 04.12.2006 N 201-ФЗ).

Это интересно:  Затратный подход в оценке недвижимости - когда используется, каковы основные понятия, и когда возможен отказ от использования данного метода?

К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество. (в ред. Федерального закона от 13.07.2015 N 216-ФЗ) К недвижимым вещам относятся жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке. (абзац введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 315-ФЗ)

2. Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.

Таким образом, в соответствии с разъяснениями ФНС России, налогоплательщик-юрлицо для подтверждения у него наличия оснований отнесения объекта имущества к недвижимости должен доказать налоговому органу наличие соответствующих признаков. В числе таких налоговики будут учитывать такие обстоятельства, как:

  • наличие или отсутствие записи об объекте недвижимости в ЕГРН;
  • при отсутствии в реестре таких сведений — наличие или отсутствие у объекта прочной связи с землей;
  • невозможность перемещения объекта без причинения большого ущерба его назначению.

В частности, в отношении объектов капитального строительства налоговики будут запрашивать у налогоплательщиков:

  • документы технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости;
  • разрешения на строительство;
  • разрешения на ввод в эксплуатацию;
  • проектную или иную документацию на создание объекта недвижимости;
  • данные о его характеристиках.

Как соообщает ФНС России, дополнительно в ходе налоговой проверки отчетности по налогу на имущество организаций налоговые инспекторы могут проводить осмотры, назначать экспертизы, привлекать специалистов необходимого профиля, требовать от налогоплательщиков документы и (или) информацию. Правда, только при наличии и в рамках оснований, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Налог на движимое имущество отменен с 2019 года

До 2018 года на всей территории России действовала федеральная льгота по налогу на имущество для объектов движимого имущества, поставленных на учет в качестве основных средств, начиная с 2013 года. В 2018 году ее отменили, оставив право за субъектами РФ самостоятельно ее устанавливать.

Поэтому с 1 января 2018 года такая льгота действует только в тех субъектах РФ, где приняты соответствующие региональные законы. В связи с этим до конца 2018 года движимые объекты, поставленные на баланс в 2013 году или позже, освобождаются от налога только в тех субъектах РФ, которые приняли закон о предоставлении данной льготы налогоплательщикам-юрлицам. С 1 января 2019 года эти правила упраздняются вместе с самим налогом. Соответствующие правки также будут внесены в налоговую отчетность.

Отмена налога на движимое имущество с 2019 года

03.08.2018 Президент подписал Федеральный закон № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вместе с другими изменениями произошла и отмена налога на движимое имущество. Теперь с 1.01.2019 года организации полностью освободили от расчета и уплаты налога, такое решение было поддержано бизнес объединениями “Деловая Россия”, “Опора России”. Установлен налог на движимое имущество был в 2018 году, причем данное решение было не самым успешным, поэтому с 2019 года пройдут значительные коррективы в данном решении.

Последние новости, касающиеся отмены

Все движимое имущество будет выведено из налогооблагаемой базы, после подготовки проекта, он сразу был передан в Парламент. Неудобства, появившиеся с появлением налога на движимое имущество, дошли до самого государства, до 2018 года применялась льгота для всего бизнеса, поэтому применение налога особо не было заметно.

В 2018 году после его введения, ставка равнялась 1,1%, однако регионам страны была предоставлена возможность для снижения или вовсе освобождения своих бизнесменов. Во время работы бухгалтерам создаются только лишние проблемы, ведь можно легко запутаться при его исчислении.

Основные моменты в 2017 году по налогу

Основные средства, относившиеся к 1 и 2 амортизационным группам, не входили в налогооблагаемую базу при расчете налога при рассмотрении пп. 8 п. 4 ст. 374 НКРФ. А вот ОС 3-7 групп вне зависимости от даты принятия к учету необходимо было вносить в налогооблагаемую базу. Исключение касается имущества, полученного с 1 января 2013 года, для него была применена льготы, исключение составили ОС, появившиеся в фирме в процессе преобразования, ликвидации, а также при передаче от взаимозависимых лиц.

Что поменялось в 2018 году

С начала 2018 года происходит изменение по поводу имущества, полученного с 1 января 2013 года, в данном вопросе происходит прекращение действия льготы, применяемой ранее. Все решения по поводу применения льготных условий отдается на решение местным органам власти. Устанавливать ставку регионы в праве были не выше 1,1%.

Объект налогообложения

Что такое налог на движимое имущество? К недвижимым стоит относить земельные участки, недры земли, все объекты, которые нельзя отделить от земли, их недопустимо переместить без возникновения убытков, к такому имуществу относят предметы незавершенного строительства. К ним также стоит отнести воздушные корабли и морские средства передвижения, космические суда. К движимому имуществу принадлежит остальная собственность, в том числе деньги, акции, облигации и т.д. Объектом налогообложения признают движимые и недвижимые средства, принятые на баланс как основные. Исключение составляют земля и земельные участки.

Плательщики

Плательщиками являются предприятия, находящиеся на общей системе налогообложения. Что касается малого бизнеса, то на упрощенной системе налогообложения налог не уплачивается, в этот список не входит имущество, имеющее кадастровую стоимость в соответствующем субъекте. Упрощенная система освобождает от уплаты сбора за машины, оборудование и другое перемещаемое имущество.

С 1 января 2018 года предприятия на ОСН ориентируются на льготы, принятые органами местной власти своего субъекта, если в регионе отсутствует закон о использовании льготных условий использования имущества, то организации начисляют налог на движимое имущество, внесенное на учёт после 1.01.2013 года, по ставке равной 1,1%.

Ставки и существующие льготы по налогу в 2018 году

Самая высокая ставка, которая может применяться при расчете налога, равна 1,1%, при этом величина ставки варьируется в зависимости от субъекта, в котором осуществляется деятельность. Органы власти могли, как понизить ставку, так и вовсе освободить от выплат по налогу своих предпринимателей.

В ситуациях, когда органы управления не подписали закон о фиксированной ставке по налогу, то в письме ФНС от 20 декабря 2017 года под номером 21/327 четко дано разъяснение, что размер ставки составит 1,1%, данное решение касается, как объектов, принятых после 1 января 2013 года, так и нововведенных, поставленных на баланс в 2018 году.

Что касается уплаты налога на имущество, принятого к учету после 1 января 2013 года в Москве в 2018 году, то для юридических лиц рассчитываться он будет по «0» ставке, здесь имеются также исключения. Льгота не используется касательство объектов, полученных в результате преобразования и прекращении деятельности, сделок, совершенных между взаимозависимыми лицами.

За отмену налога на движимое имущество уже давно выступали все бизнесмены, это вызывало негодование среди всех отраслей деятельности, но власти отпирались от этого, ведь это приносит дополнительный доход в бюджет. Поэтому даже передача на контроль данного вопроса местным властям к положительным эффектам не привела. Убрав налог на движимое имущество, произошли изменения в НДС, будет повышена ставка по налогу (правительство уровняла приток средств).

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Это быстро и бесплатно!

При этом стоит отметить, что радоваться упразднению налога на движимое имущество могут только крупные бизнесмены, ведь малый бизнес его не уплачивал. А вот увеличение ставки НДС не обойдет стороной никого. Закон об отмене гласит, что налог на имущество в 2019 году будет касаться лишь недвижимого имущества.

Статья написана по материалам сайтов: 112buh.com, online-buhuchet.ru, evle.ru, informatio.ru, vesbiz.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector